《小企业会计准则》与《会计准则》差异.doc

PAGE / NUMPAGES 《小企业会计准则》与《会计准则》差异 1.盘盈时影响的损益类科目不同，小企业会计准则下，通过“营业外收入”核算。企业会计准则下，冲减“管理费用”科目。 　　2.生产制造用固定资产日常修理维护领用时计入不同的科目.小企业会计准则下，计入“制造费用”。企业会计准则下，计入“管理费用”科目。 　　3.减值计提不同。小企业会计准则下，不计提存货跌价准备。企业会计准则下需要计提。 　　4.科目选择不同。小企业会计准则下，结转材料等成本通过“其他业务支出”科目核算。企业会计准则下，通过“其他业务成本”科目核算。 应收及预付款项具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比 应收及预付款项 小企业会计准则 企业会计准则 发生时 借：应收账款等 　　贷：主营业务收入等 收到款项时 借：银行存款 　　贷：应收账款等 发生减值时 无 借：资产减值损失 　　贷：坏账准备 确认损失时 借：管理费用 　　贷：应收账款等 借：坏账准备 　　贷：应收账款等 损失收回 借：应收账款等 　　贷：管理费用 借：银行存款 　　贷：应收账款 借：银行存款 　　贷：坏账准备 或： 借：应收账款 　　贷：坏账准备 借：银行存款 　　贷：应收账款 短期投资具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比 　　 短期投资 小企业会计准则 企业会计准则 取得时 借：短期投资 　　应收利息或应收股利 　　贷：银行存款 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 　　应收利息或应收股利 　　投资收益（交易费用） 　　贷：银行存款 持有期间利息或股息 借：应收利息或应收股利 　　贷：投资收益 借：应收利息或应收股利 　　贷：投资收益 资产负债表日 不作任何处理 公允价值上升： 借：交易性金融资产——公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益 若公允价值下降做相反的处理 处置时 借：银行存款 　　投资收益 　　贷：短期投资 借：银行存款 　　投资收益 　　贷：交易性金融资产 借：公允价值变动损益 　　贷：投资收益 长期债券投资——小企业会计准则与企业会计准则科目设置对比表 类 别 小企业会计准则会计科目 企业会计准则会计科目 资产类科目 长期债券投资、长期债券投资 ——应计利息、应收利息 持有至到期投资（下设“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个二级科目）、持有至到期投资减值准备、应收利息 损益类科目 投资收益 公允价值变动损益、资产减值损失 长期债券投资具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比 长期债券投资 小企业会计准则 企业会计准则 取得时 借：长期债券投资 　　应收利息 　　贷：银行存款 借：持有至到期投资——成本 　　应收利息 　　贷：银行存款 　　　　持有至到期投资——利息调整 持有期间利息 借：应收利息（票面利率×面值） 　　贷：投资收益 借：应收利息（票面利率×面值） 　　持有至到期投资——利息调整 　　贷：投资收益（实际利率×摊余成本） 持有期间重分类 无 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 　　贷：持有至到期投资（账面价值） 　　　　资本公积（差额） 资产负债表日 不计提减值 若发生减值，需要确认减值损失 借：资产减值损失 　　贷：持有至到期投资减值准备 若原减值迹象消失，原确认的减值应当予以转回 借：持有至到期投资减值准备 　　贷：资产减值损失 处置或到期收回时 借：银行存款 　　投资收益 　　贷：长期债券投资 借：银行存款 　　投资收益 　　持有至到期投资减值准备 　　贷：持有至到期投资 　　 长期股权投资——小企业会计准则与企业会计准则核算范围对比 　　 小企业会计准则核算范围 企业会计准则核算范围 一是企业持有的对子公司、联营企业及合营企业的投资； 二是企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资； 三、准备长期持有，并且活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资。 一是企业持有的对子公司、联营企业及合营企业的投资； 二是企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 　长期股权投资——小企业会计准则与企业会计准则科目设置对比表 　　 类 别 小企业会计准则会计科目 企业会计准则会计科目 资产类科目 长期股权投资、应收股利 长期股权投资（权益法核算的长期股权投资还需要设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”）、长期股权投资减值准备、应收股利 损益及权益类科目 投资收益 公允价值变动损益、资产减值损失、资本公积-其他资本公积