审计实习完整版教学课件最全ppt整套教程电子讲义（必威体育精装版）.ppt

营业成本审计程序 一、审计目标 A、利润表中记录的主营业务成本已发生，且与被审计单位有关；（发生） B、所有应当记录的主营业务成本均已记录；（完整性） C、与主营业务成本有关的金额及其他数据已恰当记录；（准确性） D、主营业务成本已记录于正确的会计期间；（截止） E、主营业务成本已记录于恰当的账户；（分类） F、主营业务成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。（列报） 二、审计程序 1、核对主营业务成本明细账与总账的发生额是否相符；C 2、获取或编制主营业务成本明细表，复核加计数是否正确；C 完成表5-25，按照明细项目逐项填列 3、分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，查明异常现象和重大波动的原因；ABC 完成表5-26、5-27 4、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，与总账核对相符；ABC 完成表5-29未审数按账面数字填，审定数按审计调整后的数字填 5、结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入匹配；AB 完成表5-28 6、检查主营业务成本账户中重大调整事项是否有充分的理由；ABCDE 完成表5-31 7、选择重要或大额成本项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确 完成表5-30抽查12月核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致 完成表5-24 8、验明主营业务成本是否已在利润表上恰当列报。F 应付职工薪酬审计程序 一、审计目标 A、资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在（存在） B、所有应当记录的应付职工薪酬均已记录（完整性） C、应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务） D、应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，确定其发生、偿还的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊） E、确定应付职工薪酬在会计报表上的列报是否恰当（列报） 二、审计程序 1、核对应付职工薪酬明细账与总账的余额是否相符；D 2、获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计数是否正确；D 3、通过实质性分析程序，检查年度工资有无异常波动，并查明原因；ABD 4、抽查应付职工薪酬支出凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合规定，会计处理是否正确；ABD 5、应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致；D 6、核对非货币性福利、辞退福利、股份支付是否合规，会计处理是否正确；ABD 7、检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；BD 完成表6-3抽查12月记账凭证复核各项计提基数、计提比例，复算计提金额是否正确。核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致 8、检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费的使用情况，确定其是否符合规定用途；BD 完成表6-4抽查12月记账凭证复核各项工资费用使用情况是否正确。核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致 9、审查应付职工薪酬余额是否正确；D 完成表6-2 10、验明应付职工薪酬是否已在资产负债表上恰当列报。E 实训七 筹资与投资的审计 实训目的 熟练掌握筹资和投资审计的要点、方法、程序 掌握交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资短期借款、应付账款、其他应付款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款等项目审计。 交易性金融资产审计程序 一、审计目标 A、确定交易性金融资产是否存在；（存在） B、确定交易性金融资产的增减变动及其收益的记录是否完整；（完整性） C、确定交易性金融资产是否归被审计单位所有；（权利和义务） D、确定交易性金融资产年末余额是否正确；计价是否正确；（计价和分摊） E、确定交易性金融资产在会计报表上的列报是否恰当（列报） 二、审计程序 1、核对交易性金融资产明细账与总账的余额是否相符；D 完成表7-3，本期增加、本期减少数，根据明细账本期发生额填，没有发生额，不填，期末余额合计数与总账数核对 2、会同被审计单位主管会计人员盘点交易性金融资产，编制盘点表；ABCD 结合库存现金监盘同时进行 3、检查交易性金融资产购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；ABCD 4、复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确，并与投资损益有关项目核对；D 5、了解交易性金融资产的可变现情况；C 完成表7-2 6、验明交易性金融资产是否已在资产负债表上恰当列报 E 5、检查城建税、教育费附加、其他各税的计算是否正确； ABCDE 完成表3-24 6、验明税金及附加是否已在利润表上恰当列报。F 销售费用审计程序 一、审计目标 A、利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关；（发生） B、所有应当记录的销售费用