[财务管理]复式记账.pptx

第三章 复式记账复式记账原理借贷记账法账户对应关系和会计分录借贷记账法的运用流程总分类账户和明细分类账户 第一节 复式记账原理 一、记账方法概述 记账方法是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在账簿中登记经济业务的方法。 （一） 单式记账法 对发生的每一项经济业务只在一个账户中加以记录。通常只登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。 如：以银行存款5000元购买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的增加。（二）复式记账法 对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。二、复式记账的基本原理 复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式所反映的资金平衡关系的原理。 三、复式记账的科学性 1、设置了完整的账户体系，可以全面记录和反映所以的经济业务。 2、能反映每一项经济业务的来龙去脉。 3、可以对会计记录的结果进行试算平衡。 四、复式记账的种类 复式记账法有借贷记账法、增减记账法、收付记账法. 现在统一采用借贷记账法。返回 第二节 借贷记账法 借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。 一、记账符号 借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号。 二、账户结构 根据“资产+费用=负债+所有着权益+收入”的恒等关系。 三、记账规则 有借必有贷，借贷必相等 （一） 资产类账户的结构 借方 账户名称（会计科目） 贷方 期初余额 x x x 本期增加额 x x x 本期减少额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 期末余额 x x x 资产账户的期末借方余额 =期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 （二）负债、所有者权益类账户的结构 借方 账户名称（会计科目） 贷方 期初余额 x x x 本期减少额 x x x 本期增加额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 期末余额 x x x 负债、所有者权益类账户的期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 (三) 成本、费用、支出类账户的结构 成本、费用、支出账户的结构与资产账户的结构相似，借方记增加，贷方记减少，除生产成本账户余额在借方外，其他成本、费用、支出账户一般没有余额。 借方 账户名称（会计科目） 贷方 期初余额 x x x 本期增加额 x x x 本期减少额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 期末余额 x x x 生产成本账户的期末借方余额 =期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 (四)收入类账户的结构 收入类账户的结构与负债、所有者权益类账户的结构相似，贷方记增加，借方记减少，期末一般没有余额。 借方 账户名称（会计科目） 贷方 本期减少额 x x x 本期增加额 x x x x x x x x x 本期发生额 x x x 本期发生额 x x x 返回 第三节 账户对应关系和会计分录 一、账户对应关系 运用借贷记账法的记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间就会发生应借应贷的相互关系。账户之间的这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。 账户对应关系的作用 1、通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。 2、通过账户的对应关系，可以发现账户中所记录的经济业务是否符合有关经济法规和财务会计制度。 二、会计分录 会计人员依据原始凭证，在记账凭证中对经济业务所涉及的账户名称、记账方向和入账金额所作的记录。 编制会计分录的步骤： 1、确定经济业务所涉及的账户名称 2、确