审计实务整版课件全套ppt教学教程 最全电子讲义（必威体育精装版）.ppt

一、采购与付款循环的风险识别与评估 (二)识别和了解相关控制并进行风险评估 注册会计师通过了解采购与付款循环的内部控制,对相关控制的设计和是否得到执行进行评价,同时结合对被审计单位其他方面的了解,评估重大错报风险,以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。 109 任务二 采购与付款循环的控制测试与实质性程序 二、采购与付款循环的控制测试 采购与付款循环控制测试主要围绕三个方面: 购货业务的控制测试; 付款业务的控制测试; 固定资产的控制测试。 110 任务二 控制测试与实质性程序 一、应付账款的审计目标 111 任务三 应付账款审计 二、应付账款的实质性测试程序 获取或编制应付账款明细表 对应付账款进行分析性复核 函证应付账款 查找未入账的应付账款 检查应付账款是否存在错误的金额 审查长期挂账的应付账款 审查外币应付账款的折算 查明有无在应付账款和预付账款同时挂账的项目 确定应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 112 任务二 控制测试与实质性程序 一、固定资产审计审计目标 (1)确定固定资产是否存在; (2)确定固定资产是否归被审计单位所有; (3)确定固定资产增减变动的记录是否完整; (4)确定固定资产的计价是否恰当; (5)确定固定资产的期末余额是否正确; (6)确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。 113 任务四　固定资产审计 二、固定资产审计的实质性程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 2.对固定资产进行分析性复核 3.检查固定资产的增加情况 4.检查固定资产的减少情况 5.检查固定资产的所有权 6.实地观察固定资产 7.检查固定资产的租赁 8.调查未使用和不需用固定资产 9.确定固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 114 任务四　固定资产审计 115 项目五 采购与付款循环审计 审计实务 任课教师： Email: 117 118 项目六 存货与仓储循环审计 119 项目六 存货与仓储循环审计 1 2 3 一、存货与仓储循环的内容与审计目标 120 任务一 认识存货与仓储循环 内容 存货的管理 生产成本的计算 一、存货与仓储循环的内容与审计目标 121 任务一 认识存货与仓储循环 目标 目标 认定 账簿记录中各项业务确实存在 发生 企业的产品是否均已作了恰当的记录 完整性 成本费用的归集与分配是否合理、成本计算是否准确 准确性 成本计算对象的确定是否合理,是否按主要产品作了适当的分类 分类 认产品的主要品种和存货计价方法是否已在会计报表中作了恰当的揭示 列报与披露 二、存货与仓储循环的主要业务活动 122 任务一 认识存货与仓储循环 (一)计划和安排生产 (二)领发原材料 (三)生产产品 (六)发出产成品 (五)储存产成品 (四)产品成本的核算 三、存货与仓储循环涉及的主要凭证和会计记录 123 任务一 认识存货与仓储循环 领发料凭证 存货明细账 入库单 出库单 生产任务通知单 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用汇总表 制造费用汇总分配表 成本计算单 四、存货与仓储循环的内部控制 124 任务一 认识存货与仓储循环 成本会计系统内部控制 人事与薪酬内部控制 建 立 制 度 严格成本范围 划清费用界限 核 实 产 成 品 与 在 产 品 职务分离控制 建立原始记录制度 授 权 批 准 完善账户记录 一、存货与仓储循环的风险识别与评估 (一)确定可能发生错报的环节 125 任务二　控制测试与实质性程序 交易流程 可能发生错报的环节 计划和安排生产 产品可能没有按照客户要求的规格生产 发出原材料 发出的原材料可能未分配或者未分配到生产任务中 生产产品 生产工时可能未被记录或者未分配到正确的生产任务中 完工产品入库 产成品仓库人员可能未记录接受的已完工产品 存货分类 以次等品冒充优等品 存货成本计价 随意变更存货计价方法 存货存储 存货保护措施不力 一、存货与仓储循环的风险识别与评估 (二)识别和了解相关控制并进行风险评估 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖,注册会计师可考虑只执行实质性程序,而不进行控制测试。 126 任务二　控制测试与实质性程序 二、存货与仓储循环的控制测试 (一)成本会计制度的测试 127 任务二　控制测试与实质性程序 二、存货与仓储循环的控制测试 (二)工薪内部控制的测试 汇总表与分配表一致性 是否经过授权和批准 发放有依据 加班费核算正确性 签收证明 128 任务二　控制测试与实质性程序 一、存货的审计目标 129 任务三　存货审计 目 标 认 定 确定资产负债表中记录的存货是否存在 发生 确定所有应当记录的存货是否均已记录