[内部审计]完成审计工作.pptx

第十五章 完成审计工作;第十五章 完成审计工作;第一节 期初余额审计;二、期初余额审计的一般原则 判断期初余额对本期财务报表的影响程度，应着 眼于以下三方面：一是上期结转至本期的金额；二是 上期所采用的会计政策；三是上期期末已存在的或有 事项及承诺。 三、期初余额审计目标 1、期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的 错报； 2、上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情 况下已作出重新表述； 3、被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计 政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 ;四、期初余额审计程序 五、期初余额审计结果对审计意见的影响 1、如期初余额对本期存在重大影响，但无法对其获取 充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务 报表发表保留意见或无法表示意见。 2、如期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或 漏报，应当提请被审计单位进行调整。如被审计单位 不接受建议，注册会计师应当对本期财务报表发表保 留意见或否定意见。 ;3、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到 一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计 处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或 否定意见的审计报告。 4、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标 准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期 财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事 项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当 对本期财务报表出具非标准审计报告。;第二节 期后事项审计 ;三、期后事项的审计目标 1、期后事项是否存在； 2、期后事项的类型和重要性； 3、期后事项的处理是否恰当。 四、期后事项的审计程序 1、截至审计报告日发生的事项的审计程序 2、审计报告日后至财务报表报出日前发现的 事实的审计程序 3、财务报表报出后发现的事实的审计程序;五、期后事项审计结果对审计意见的影响 以上市公司为例，《公开发行证券的公司信息披 露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》 规定，公司已公开披露的定???报告存在差错，经董事 会决定更正的，应当以重大事项临时报告的方式及时 披露更正后的公司财务信息；对以前年度已经公布的 年度财务报告进行更正，需要聘请有执行证券、期货 相关业务资格的会计师事务所对更正后的年度报告进 行审计。;;一、或有事项的含义 或有事项是指过去的交易或事项形成 的一种状况，其结果通过未来不确定事项 的发生或不发生予以证实。;或有事项的特征：;二、或有事项审计的一般原则 1、其他审计项目的审计主要是核实已记录的资料 的正确性，而或有事项的审计主要是发现未记录或未 披露的或有事项。了解了或有事项是否存在及其重要 性就可以确定被审计单位对或有事项的处理是否符合 会计准则。 2、或有事项的审计通常附属于其他项目审计。往 往作为其他项目审计的一个组成部分，在审计其他项 目时，附带对或有事项进行审计，而不作为一个单独 的项目来审计。例如，应收票据贴现可在应收票据审 计中查明，产品保修费用可在销售收入审计中查验。;三、或有事项的审计目标 1、确定或有事项是否存在和完整； 2、确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计 准则规定； 3、确定或有事项的披露是否恰当。 四、或有事项的审计程序 1、向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控 制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。 2、向被审计单位管理当局索取对下列事项的资料， 作必要的审核和评价： 3、向被审计单位的法律顾问或律师进行函证。 4、复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告。; 5、向与被审计单位有业务往来的银行寄发函有要 求银行提供被审计单位或有事项的函证书。 6、审阅截至审计外勤工作完成日止被审计单位历 次董事会会议纪要和股东大会会议记录。 7、复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明 潜在或有事项的资料。 8、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺， 并向被审计单位管理当局询问。 9、确定或有事项的确认和计量是否符合规定，会计 处理是否正确。 10、确定或有损失事项披露是否恰当。 11、向被审计单位管理层获取书面声明，保证其已按 照企业会计准则的规定，对其全部或有事项作了恰当反 映。;五、或有事项审计结果对审计意见的影响 通过审计，如果发现存在应调整或披露的 或有事项，而被审计单位拒绝调整或披露， 注册会计师应出具保留或否定意见的审计报 告。对被审计单位已经披露的或有事项，且 不