项目八进出口税费核算.pptx

报关实务;项目八 进出口税费的计算与交纳;;子项目一 进出口税费概述;(一)进口关税 1．进口关税的含义 进口关税是一国海关对进口货物和物品征收的关税。进口关税是执行国家关税保护政策，限制外国商品进入的主要手段，也是财政收入的重要来源之一。 ; 从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量、容量等）。 公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计??。 公式：复合税应征税额=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等 ; 滑准税 ※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。目的是使该种商品国内市场价格保持稳定。 对关税配额外进口一定数量的棉花(5201.0000)，实行6%-40%的滑准税。 (2)从征收的主次程度来看，进口关税可分为正税和附加税。 进口正税：按海关税则法定进口税率征收的进口税。 进口附加税：一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。 ;(二)出口关税 出口关税是以出境货物和物品为征税对象。征收出口税的目的主要是为了为限制、调控某些商品过度削价竞销、无序出口，特别是防止国内供应紧俏的一些重要自然资源和原材料的无序出口。 我国目前征收的出口关税都是以从价税形式计征。 应征出口关税税额＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝FOB-出口关税＝ FOB/（1+出口关税税率）;二、进口环节税 进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内市场流通，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。目前，由海关征收的进口环节税主要有增值税和消费税。 (一)增值税 1、增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。增值税由税务机关征收，但进口环节的增值税由海关征收。进口环节增值税的减税、免税项目由国务院规定，任何地区、部门都无权擅自决定增值税的减免。;2、基本税率为17%，按13%征收增值税的商品有： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内） ③图书、报纸、杂志 ④饲料、化肥、农药、农机、农膜 ⑤国务院规定的其他货物 3、增值税的组成价格和应纳税额计算公式为： 组成价格＝关税完税价格＋实征关税税额＋实征消费税税额 应纳增值税税额＝组成价格×增值税税率;4、进口货物由纳税义务人(进口人或者其代理人)向报关地海关申报缴纳进口环节增值税。进口环节增值税的缴纳期限与关税相同，起征额为人民币50元，低于50元的免征。 多选：对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（? ） A、进口货物关税完税价格?B、进口货物关税税额? C、进口环节消费税税额? D、进口环节增值税税额 ;（二）消费税 1、消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关征收。 2、目前，我国征收进口环节消费税的商品大体分为：;（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。;（2）奢侈品、非生活必需品。例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。 ;（3）高能耗的高档消费品。例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。 ;（4）不可再生和替代的资源类消费品。例如汽油、柴油等。 ;?3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率;三、船舶吨税 （一）概念 船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。国际航行船舶在我国港口行驶和停靠，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费，即船舶吨税。船舶吨税由交通部管理，但由海关代征。凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船使用牌照税；对已经征收车船使用牌照税的船舶，不再征收船舶吨税。 (二)征收范围 船舶吨税的征收范围为：在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶以及中外合营企业使用的中国籍船舶。 ;四、滞纳金和滞报金 （一）滞纳金 关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行