中职 税收概述. 整套课件完整版ppt教学教程最全电子讲义教案（必威体育精装版）.pptx

第一章 税收概述 1．税收的起源 税收起源于奴隶社会。 2、税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收人的-种特定分配形式。 社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。 3 、税收的特征 A、强制性。 B、无偿性。 税收的无偿性是税收“三性”的核心。 C、固定性。税收的固定性包括时间上的连续性，包括征收比例的固定性。课税对象、征收比例或数额等制定公布后，在一定时期内保持稳定不变。 二、税收的作用和法律关系 （一）、税收作用 1、税收具有资源配置的作用。 2、税收具有收人再分配的作用。 3、税收具有稳定经济的作用。 4、税收具有维护国家政权的作用。 （二）、 税收原则 一是效率原则， 二是公平原则。 三、税法 1.税法的概念 所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 2.税收法律关系 税收法律关系是指税收法律制度所确认和调整的国家和纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。 1、税收法律关系主体。 1）征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。 2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。 2）税收法律关系客体。 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。 3 税收法律关系内容。 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容， 3 税法的制定 参与税收立法和政策制定的机关有全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部，国家税务总局，国务院、关税税则委员会。 1.3税 收 制 度 税收制度简称税制，是指一个国家在其税收管辖权范围内调整税收分配的过程中，形成的权利义务关系的法律规范的总称。 1.3.1、税种的分类 （1）按征税对象的性质不同分类 按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类五大类型。 1） 流转税类。如增值税、消费税，营业税、关税等。流转税是我国税制体系中的主体税种，其中叉以增值税为主。 2） 所得税类。如企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。 3）资源税类。如资源税等。 4） 财产税类。如房产税、契税等。 5）行为税类。如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、屠宰税等。 (2) 按管理和使用权限不同分类 按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理。 地方税。属于地放各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理。 中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税。 （3）按计税依据不同分类 按计税依据的不同分类，可分为从价税和从量税。 1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化。 2） 从量税是以征税数量的对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。 （4）按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税. 1） 直接税是指由纳税人直接负担，不宜转嫁的税种。 2）间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，一般情况下各种商品的课税均属于间接税。 5）按税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两类。 税收实体法是指确定的税种立法，具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容。 税收程序法是指税务管理方面的法律,具体规定了税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。 1.3.2、税法要素 1、征税人。征税人是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。征税人一般是税务机关，关税的征税人是海关。耕地占用税的征税人是财政部门。 2、纳税义务人简称纳税人，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 3、征税对象。征税对象又称课税对象，是纳税的客体，。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。 4、 税目。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 5、 税率。税率是指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例，它是计算税额的尺度。 名义税率是指税法规定的税率，是应纳税额与计税金额(或数量单位)的比例； 实际税率是实际缴纳税额与实际计税金额(或数量单位)的比例。 (1)比例税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小。均按同一个比例征税的税率。税率本