现金流量表管理知识讲座.pptx

现 金 流 量 表 编 制 讲 座 ; 现金流量表;;;（二）现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。 ※注意：现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。;;现金流量类别的划分： 首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。 如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。 优先顺序： “筹资活动——投资活动——经营活动”。;二、现金流量表的基本格式;三、现金流量表的编制方法 ——分析填列法 ——源泉法;三、现金流量表的编制方法 ——分析填列法;;② “收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。;③ “收到的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 如经营性租赁收到的租金（其他业务收入）、罚款收入（营业外收入）、收到押金（其他应付款）、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（其他应收款）等。 ;三、现金流量表的编制方法 ——分析填列法;; ②“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。反映企业实际支付给职工的各种薪酬，与应付职工薪酬账户的核算范围相同（但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金流出）。 ;;③“支付的各项税费”项目。反映企业按规定支付的各项的税费。 包括本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。 如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。;;注意：不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税（在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映）和本期退回的增值税、所得税（在经营活动“收到的税费返还”项目中反映）。;④ “支付的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业支付的除上述各???目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。 如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付差旅费、支付业务招待费、支付保险费、支付的离退休人员的各项费用等。;例如：某公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余以现金支付。 要求：计算出该公司现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 支付的其他与经营活动有关的现金= 2200-950-25-420-200=605（万元）; 3. 现金流量净额 现金流量净额=现金流入–现金流出;三、现金流量表的编制方法 ————分析填列法;三、 现金流量表的编制方法 ————分析填列法; ① “吸收投资所收到的现金”： 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。 净额=发行收入-发行费用;发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等。 这里的发行费只包括“由金融企业直接支付并从发行收入中抵扣的各项发行费用”；不包括由发行企业直接支付的股票发行审计、咨询费（在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映）。; ② “取得借款所收到的现金”： 反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。 ③ “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。; ① “偿还债务所支付的现金” 包括：偿还借款、债券本金。 注意：偿还的债券利息、借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。; ② “分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。 包括实际支付的现金股利（利润）、借款利息、债券利息等。 注意：不同用途的借款利息，不论计入在建工程或财务费用中，均在本项目中反映。; ③ “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 如融资租入支付的租赁费、减少注册资本所支付的现金、由企业直接支付的审计费、咨询费。; 3. 现金流量净额 现金流量净额=现金流入–现金流出;练习：下列现金收支属于现金流量表中的哪一项？ （1）销售商品收到的增值税额 （2）收回应收账款收到的现金 （3）偿还应付账款支付的现金 （4）支付给在建工程人员的工资 （5）支付给生产工人的工资;（6）支付资本化（计入在建工程）利息。 （7）处置固定资产的现金收支净额为负数 （8）