税收筹划及涉税风险防范.pptx

税收筹划及涉税风险防范 ;税收筹划的可能性 ;税收政策的差异性是税收筹划的前提;（3）不同税种间亦存在税收筹划的可能，人们可以通过筹划加强税种间的组合优势；如1995年5月1日起，国务院决定对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，据其结算单据（普通发票）所列金额，依10%（97年已改为7%）的扣除率计算进项税额以予抵扣。这与运输业缴纳3%的营业税的差额就有比较的效应。（4）同一个税种内也可进行税务筹划，如纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节等皆可??进行筹划。如国家对安置“下岗职工”和“四残”人员达到一定比例的企业给予一定的税收支持。同时为体现税收公平和效率原则，税法中存在众多临界点。如税基临界点、优惠临界点、经营期限的限定、优惠办法起止日期限定等。这些临界点，是立法者有意识设定的，具有佷强的政策导向作用，运用众多的临界点进行税务筹划是“质量互变”原理的最好体现，当突破某些临界点时，所适用的税率或减小或增加，从而获得税收利益。;财务运作的差异性是税收筹划的前提 ;财务活动的多样化是税务筹划的前提;纳税时间的差异性构成税务筹划的前提;税收筹划的基本方法;2：选择低税率。以所得税为例，我国的所得税法按企业经济性质划分，可分为《企业所得税法》、《外商投资企业及外国企业所得税法》、《个人所得税法》。三个所得税法既有比例税率又有累进税率，既有法定区域、行业的优惠税率，又通过行政法规增设某地区、行业的优惠政策。仅《个人所得税法》中，三种税率——比例税率、累进税率、加成税率俱全。税务筹划可有针对性地选择低税率地区、行业、项目，以达到降低税负、提升企业价值的目的。 3：延缓纳税期限。延缓纳税期限等同于无息贷款，延缓期越长获利越大。在税务理财中，可通过签定分期付款合同等改变业务结算时间、通过会计核算中的存货、往来及递延科目等的核算使成本费用与收益配比而延缓纳税期限。4：合理划分所得年度。在正确预测企业获利趋势的前提下，透过对认列收入、认列成本费用等的合理划分，设计、安排、筹划盈利归属年度，以使企业获最大利益。 ;税收筹划的财务设计; （1）实现销售收入时，采用特殊结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳； （2）随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入； （3）将销售过程中的回扣冲减销售收入；  （4）采用本企业产品连续生产加工方式的企业，中间产品避免作对外销售处理； （5）纳税人因销货退回或销售折让而退还购买方的增值税额，应取得税务部门开出的单据从销货退回或销售折让当期的销项税额中抵扣。 ;支出的设计 ;费、宣传费、佣金等项目的税前扣除增加了新的规定，还对各项支出的认定条件和支出的数量进行了限制，即企业一旦在这些费用的支出上超过限定标准就不得在税前列支。但由于企业的产品特点不同，营销策略不同，各项费用的发生是不均衡的，有的项目出现超支，而有的项目则远未达到相应的限额。税务上可利用各项目之间的边界设计方案，在不影响企业经营效果的前提下，尽可能选择未超支的费用项目，避免纳税调整。 3： 节约型税收筹划的设计 节约型纳税筹划的设计，其节税不是靠国家税收优惠政策来实现，而是对企业生产经营活动进行分析研究，从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经济效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税收无谓支出，使企业价值最大化。节约型纳税筹划的着眼点是避免和减少税额支出的浪费，调整和取消税额支出中有浪费的经营行为和环节。 ; 我国实施的是多税种、多环节的复合税制的国家，税收问题及税种设计贯穿着企业整个生产经营全过程，纳税作为一项现金流出，直接或间接地抵减了所有者权益。因此，企业在经营过程中可采取恰当的理财方式，在投资环节、经营环节、筹资环节及分配环节进行税收筹划： 1、收入筹划 a、关联交易，避免售价偏低而被调整； b、销货退回及折让，拟取得合法交易单据以免虚增收入（同一发票）； c、混合销售行为，视同销售行为，兼营行为的区别（50%）。 2、销售成本筹划 d、实际成本法：即个别识别法，实用价值低； e 、先进先出法：物价持续上涨期间，易形成成本低，毛利高，多赋税现象； f、后进先出法：成本接近市价，避免“虚盈实亏”的租税负担； g、加权平均； h、移动加权平均；物价上涨时：宜用后进先出，期末存货低，销货成本高，将净利递延至次年，延缓纳税。 物价下降时：宜用先进先出法，期末低，销货成本高计，效果同上。 ;3、原料耗用量认定（合理性） a、?? 同行业平均水平认定； b、?? 同业原料耗用情形认定； c、?? 上年度核定情形认定； d、?? 同业利润标准核算认定。 以上述方法均可避免被税务局核定利润率。 4、避免费用及损失被剔除的筹划 税务机关查帐，目前尚基于开