浅谈内地与香港个人所得税差异.pptx

浅谈内地与香港个人所得税差异;引言;; 中国内地的个人所得税制实行分类所得税制,对不同性质???所得项目,分别扣除费用,采用不同税率计税。香港地区基本上采用分类综合的所得税制模式,对个人所得的课税涉及薪俸税、利得税和物业税三个税种,其分类综合所得税主要体现在个人入息税上。上述三个税种,无论应纳一种或几种,纳税人都可以就个人所得入息,从而选择最佳的计税方式完税。;Ⅱ.对于纳税人规定的差异;Ⅲ.对税率规定的差异;Ⅳ.优惠部分的差异; 而在内地，个人所得税的优惠项目与香港相比则显得多得多，但同时申报的要求也更为严格与详细。其中可归纳为三大部分：综合性的免税规定、单项免税规定与捐赠扣除部分。 而其中第一项综合性的免税规定中又划分为三个小部分：（一）免纳个人所得税的范围；（二）外籍个人所得税优惠政策；（三）个人所得税的减征部分。;Ⅴ.申报、征管方面的差异;结论与建议;结论;建议; 综观世界各国个人所得税的课税模式,除前面所提及的分类所得税制外,还有综合所得税制。 这种模式的优点是能体现税收的公平性,但对纳税申报和所得汇算有较高要求,鉴于我国目前征管水平较低且纳税人纳税意识较弱,不宜采用综合所得税制,但可以逐步向综合所得税制过渡,现阶段采用分类综合所得税制最为适宜。该税制模式由分类所得税和综合所得税合并而成,采用这种模式,可以在目前所得分类的基础上,先以源泉预扣方法分别采取不同的税率征收分类税,纳税年度结束后,由纳税人申报全年综合各项所得,由税务机关核定,统一按规定的累进税率计算应纳税额,并对年度已纳税额作出调整,多退少补。此举,既能增加国家财政收入,又能对高收入者的实际收入产生较大的影响。; 中国内地个人所得税将纳税人分为居民纳税人与非居民纳税人两种,采用的是“属人”原则,但由于法律、行政法规没有对“有住所的个人”一语做出最终的解释,致使实际执行起来缺少一个确切的标准,以判断某个人是否属于居民纳税人;再者,扣除标准的不同,导致纳税人之间缺乏公平。 如果能借鉴香港地区所采用的“属地”原则,在征收管理上也会更加简便,判别应纳税收入也更加明确。; 关于个人所得税税率。工资、薪金最高税率45%偏高,高收入者近半收入纳税,会间接影响高收入者的工作热情;劳务报酬所得税目中,若应纳税所得额超过5万元,其税率高40% ,比目前一般企业所得税率都高;个体工商户的税率也比一般企业所得税率高出许多,这也就加大了个体工商户、企事业单位承包经营者的负担。; 相比之下,内地个人所得税采用的工资薪金一律实行定额(率)扣除,这个扣除规定过于简单,难以体现量能负担的原则。因为在实际生活中,每个纳税人为取得相同数额的所得,其支付的成本费用占所得的比例各不相同,甚至相去甚远,规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额或相同比例的费用显然是不合理的。同时,对中国内地居民和外籍人员的工资薪金采用不同的费用扣除标准,虽然在短期内有利于保持政策的连续性,有利于展现改革开放的形象,但如长期采取这种措施必然产生税负的长期不均衡,也不符合国际惯例。; 家庭课税除具有效率的优势外,还有公平方面的优势。一般情况下,凡是税制建设比较完善、治税思想体现公平观念比较充分的政府,多在税前规定了不同数额不同名目的扣除额,如子女抚养???及教育费扣除、父母及祖父母赡养费扣除、贫困亲属资助的扣除等。而选择家庭课税最大的优点在于能充分考虑一个家庭的实际支出情况,能使税后结果尽量公平。比如:抚养一个子女与抚养两个子女的扣除区别;抚养一个健康子女与抚养一个残疾子女的扣除区别;赡养老人与没有赡养老人的区别等等。;参考文献 [1]杜莉,徐晔.《中国税制》.复旦大学出版社.2006. [2]甘功仁.《个人所得税法》.中国人民大学出版社.2008. [3]瞿继光,《个人所得税——政策解析与案例分析》.中国经济出版社.2005. [4]张颖.《个人所得税纳税筹划》.法律出版社.2007. [5]张正军,《个人所得税实务全书》.北京大学出版社.2005. [6]王威,“建立更紧密经贸关系的安排”实施后内地、香港个人所得税如何申缴.民主与法制时报.2010,4,21. [7]无名,在香港如何缴纳个人所得税.中华会计往校-税务网校-税务知识-税收常识,2006. ;结束谢谢;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-217月-21Thursday, July 15, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。22:28:1922:28:1922:287/15/2021 10:28:19 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。7月-21