海南自贸港税收政策解读及税收风险分析.pdf

海南自贸港税收政策解读及 税收风险分析 2021年6 月 截止目前出台的与税收政策相关的方 案、文件及公告  综合类  1、 《海南自由贸易港建设总体方案》  个人所得税  1、 《财政部 税 务总局 关于海南 自由贸易港高端 紧 缺人才个人所得税政策的通知》 （财税[2020]32号）  2、 《关于印发 海南 自由贸易港享受 人所得税优 惠政 策高端紧缺人才清单管理暂行 办法的通知》 （琼府[2020]41号）  3、 《关于印发 〈海南 自由贸易港高层 次人才分类 标准（2020）〉的通知》 （琼人才办通[2020]11号）  4、 《海南省财政厅 国家税务总局海南省 税务局 海南省市场监督管理局 中共海南省 委人才发展局关于落实海南自由贸易港高 端紧缺人才个人所得税优惠政策有关问题 的通知》 （琼财税[2020]1019号）  企业所得税  1、 《财政部 税务总局关于海南自由贸易 港企业所得税优惠政策的通知》 （财税 [2020]31号）  2、 《国家税务总局海南省税务局关于海南 自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题 的公告》 （国家税务总局海南省税务局公 告2020年第4号）  3、 《关于印发 《海南自由贸易港鼓励类产 业目录（2020年本）》的通知 （发改地区 规[2021]120号）  4、 《国家税务总局 海南省税务局 海南省财政 厅 海南省 市场监督管理局 关于海南 自由贸易 港鼓励 类产业企业 实质性运营有 关 问题 的公 告》 （国家税 务总局 海南省税 务局 公告2021 年第1号）  5、 《财政部 税 务总局 关于印发海南 自由贸 易港旅 游业、现代 服务业、 高新技术产业企 业所得税优惠目录 的通知》 （财税[2021]14号）  增值税  1、 《财政部 交通运输部 税 务总局 关于海南 自由贸易港国际运输船舶有 关增值税 政 策的 通知》 （财税[2020]41号）  2、国家税务总局关于发布 《国际运输船舶 增值税退税管理办法》的公告 （2020年第18 号）  3、 《财政部 海关总署 税务总局关于海南自 由贸易港试行启运港退税政策的通知》 （财 税[2021]1号） 2025年前重点任务  该阶段共涉及7项税收政策安排， 分别是个人所得税1项、企业所得 税3项、出口退税3项，简称 “1+3+3” 。 一、个人所得税  对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧 缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的 部分，予以免征。对享受上述优惠政策的 高端人才和紧缺人才实行清单管理，由海 南省商财政部、税务总局制定具体管理办 法。  纳税人特定  关于高端人才和紧缺人才的界定，琼府 [2020]41号文第四条规定，凡符合 “属于 海南省各级人才管理部门所认定的人才” 或 “一个纳税年度内在海南自由贸易港收 入达到30万元人民币以上（海南省根据经 济社会发展状况实施动态调整）”两个条 件之一的纳税人属于高端人才；  琼府[2020]41号文的附件 《海南自由贸易港行业 紧缺人才需求目录（2020年版）》规定，紧缺人 才主要包括：旅游业、现代服务业、高新技术产 业三大产业和农业、医疗、教育、体育、电信、 互联网、文化、维修、金融、航运等重点领域技 能技术骨干和管理人才；海南省机关事业单位人 才以及法定机构、社会组织聘用人才；符合 《外 国人来海南工作许可管理服务暂行办法》相