企业集团全面预算管理讲义.pptx

企业集团全面预算管理贡华章2009.11.18课程目录一、全面预算管理的基础知识 二、中石油全面预算管理实践三、小结、思考与讨论一、全面预算管理的基础知识全面预算管理的基础知识预算与预算管理预算管理的起源与发展预算管理的相关理论预算管理的地位和职能全面预算管理的主要内容全面预算管理的基础知识 预算和预算管理预算在《辞海》中的定义为：（1）经法定程序批准的政府、机关、团体和事业公司在一定期间的收支预计，如国家预算、中央预算、地方预算、单位预算等；（2）各种支出或费用的预计，如经费预算、企业管理费预算、工程预算等对企业而言，预算是指将预定期间内企业及各部门的具体计划用货币或数量表示出来，以此作为企业预定期间内的目标，用以调整各业务部门活动。企业预算管理本质上就是从企业的整体出发，通过科学预测，以货币或数量的形式明确预定期间内的经营成果、财务状况及实现手段，从而对企业及各业务部门的经济活动进行调整与控制，满足企业管理需求的重要工具。 全面预算管理的基础知识预算与预算管理预算管理的起源与发展预算管理的相关理论预算管理的地位和职能全面预算管理的主要内容全面预算管理的基础知识 预算的起源起源于英国政府，目的是控制王室支出，后引申到控制政府支出。20世纪初，预算制度由英国传到美国后，特别是1921年美国颁布的《预算与会计法案》，进一步扩大了预算控制的思想，预算管理被引入企业管理。1922年以后，大量的美国公司开始实行预算控制。预算管理已经成为西方企业管理的基本工具。国际大型石油公司也普遍采用了预算管理。全面预算管理的基础知识 预算管理的发展20世纪40年代以后，企业预算管理受西方各种新的管理思想的启发，内容日益丰富，体系日渐完善。内容由过去的以实物和资金为主扩展到包括人力、信息在内的整个组织资源；性质由过去的完全被动变为较为主动；功能由过去的单一的规划功能拓展到控制、协调、激励、评价等功能。设立专门的预算管理机构，以杜邦公司1924年成立预算执行委员会为典型。广泛吸收管理学理论，尤其是将组织行为学引入之后形成参与性的组织管理。编制方法的不断创新，特别是弹性预算和零基预算的提出和推广。全面预算管理的基础知识 预算管理的成熟20世纪80年代中后期以来，受IT技术迅猛发展的影响，预算管理特别是企业集团的预算管理进入了成熟阶段。企业经营信息的获取和分析更加准确可靠，信息传递成本大大降低，传统预算中的上下级企业间的“讨价还价”问题得到大幅改善预算管理真正开始与企业发展战略相结合，形成了多维度的预算管理与考核指标体系，如以美国卡普兰为代表的“平衡积分卡”模式预算管理与业务流程、预算管理与日常计划紧密结合，产生了作业基础预算(ABB)此外，其他广为流行的预算管理实践还包括：持续改进预算、战略预算和价值预算另一种更为激进的观点认为传统的预算管理已经不具有相关性，这就是著名的“超越预算思想” 产生期1890—1920年代 发展期 1930-1970年代 成熟期 1980-1990年代 新阶段 2000-至今最早被美国工业企业用以解决分权和过剩问题1911年泰勒创建科学管理学说，提出了一些预算方法1921年美国政府颁布《预算与会计法案》，1922年麦金西出版《预算控制》1924年杜邦公司成立预算执行委员会西方会计学的量化财务模式促进了预算制度的发展和完善吸收了组织行为理论的预算管理，开始实行民主参与管理70年代以后零基预算开始在西方国家兴起，并逐渐从美国传到其他工业发达国家科技进步改善了企业管理的信息获取和分析处理环境会计电算化的发展为预算管理提供了先进的手段和更为及时、可靠的信息资料ERP的产生和应用，将企业的生产制造、质量控制、售后服务等各流程环节都纳入预算系统，实现了全面预算管理针对传统预算对资源最佳使用分配的阻止作用和对长远利益的忽视弊端，新的预算模式推出作业基础预算从作业和资源消耗出发，通过加强低职位员工的参与，提高财务模式与经营模式的结合度超越预算和平衡记分卡模式引入了相对业绩合同和大量非财务行指标，更加注重长期发展目标，适应了企业新的发展环境需要全面预算管理的基础知识 预算管理实践路线图预算管理理论产生于实践又指导着实践，不同时代对“公司”这一经济动物有着不同的定位和要求，从而产生不同的战略与实施路径，考核标准也就不同全面预算管理的基础知识预算与预算管理预算管理的起源与发展预算管理的相关理论预算管理的地位和职能全面预算管理的主要内容全面预算管理的基础知识 预算管理的相关理论系统论、控制论和信息论（老三论） 世界上任何事物都是由具有特定功能的若干要素以特定结构或关系组织起来按照特定目标运行的系统 预算管理是一个由若干阶段组成、可运行、可操作的管理控制系统委托代理理论 现代企业中所有权和经营权的分离 ，委托代理关系所导致的信息传递不充分和信息不对称，