6企业所得税的会计核算及税收筹划.pptx

第六章 企业所得税的 会计核算及税务筹划;一.企业所得税概述;纳税人;纳税人及其纳税义务;（二）企业所得税税率;（二）企业所得税的计算;应纳税所得额的确定;各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出 区分收益性支出和资本性支出。 税金指流转环节的税费，包括消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税等会计上计入“营业税金及附加”的税金。 不包括企业所得税和增值税。 损失包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账???失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。;应纳税所得额的确定;准予扣除项目具体范围;(2)借款利息支出： 不需要资本化的借款费用，准予扣除。 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业存款和同业拆借的利息支出、企业发行债券的利息支出，准予扣除； 非金融企业向非金融企业借款的利息，不超过同期同类贷款利率的部分，准予扣除。 与资产成本及利润分配无关的汇兑损失,准予扣除;准予扣除项目具体范围;(5) 公益性的捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 公益性捐赠指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 公益性社会团体指基金会、慈善组织等; (6)总机构管理费 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。 非居民企业境内设立机构、场所，就境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。;(7)手续费及佣金支出 与生产经营有关的手续费及佣金支出，限额内,准予扣除，超限额部分，不得扣除。 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认收入5%计算限额。 保险企业按全部保费收入扣除退保金等后的余额计算限额，财产保险15%，人身保险10%；;(8)其他项目：依法提取环境保护、生态恢复的专项资金,准予扣除。改变用途的,不得扣除。 按规定缴纳的财产保险费,准予扣除; 经营租赁固定资产的租赁费,允许扣除; 劳动保护支出,准予扣除.;资产的税务处理;资产的税务处理;2.应纳税额;应纳税额;3.影响应纳税额的三项制度;4.企业所得税的优惠政策;4.企业所得税的优惠政策;4.企业所得税的优惠政策;4.企业所得税的优惠政策;4.企业所得税的优惠政策;5.企业所得税的税务筹划;;;5.2计税依据的税务筹划;;;2选择合理的筹资方式;2选择合理的筹资方式;;;3企业所得税减免税的税务筹划;38;39;40;41;42;43;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。12月-2012月-20Tuesday, December 29, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。08:58:0608:58:0608:5812/29/2020 8:58:06 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。12月-2008:58:0608:58Dec-2029-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:58:0608:58:0608:58Tuesday, December 29, 2020 13、志不立，天下无可成之事。12月-2012月-2008:58:0608:58:06December 29, 2020 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。29 十二月 20208:58:06 上午08:58:0612月-20 15、会当凌绝顶，一览众山小。十二月 208:58 上午12月-2008:58December 29, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020/12/29 8:58:0608:58:0629 December 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。8:58:06 上午8:58 上午08:58