Ⅰ、企业内部控制体系(李诗范).pptx

Ⅰ、企业内部控制规范体系;讲解内容;灰社会，潜规则 小金库 吃回扣 假发票 偷逃税收 豆腐渣工程 携款潜逃… 经济犯罪 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…; 浏览世界经济发展史，少数企业因成功经营成为百年老店，而大部分企业则以失败、破产而告终。 而企业最终退出历史舞台则是必然的，不可避免的，只不过有的企业来的快些罢了。下述一些企业就是如此： （1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； （2）1997年日本八百半公司破产； （3）1998年香港百富勤投资集团破产； （4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护，后被披露上市公司财务报告虚假丑闻； （5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破产，涉案300多亿美元； （6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管； ; （7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权交易，亏损5.54亿美元； （8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告，主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元，预计无法收回，导致巨额损失； （9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌； （10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产清算； （11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货铜交易巨额亏损达数亿美元； （12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷盗5 100万巨款，银监会介入调查；; （13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭； （14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产； （15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损20亿美元； （16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分公司4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼审计负责人截留转移，并携款潜逃； （17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭； 当然还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神话，……;一、企业内部控制规范体系概述;萨班斯·奥克斯利法案的立法背景 2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别???2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件（虚报利润735亿美元），“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（ 2002国会报告）。美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。 法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。” 美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案 ”。 萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。 ;2、萨班斯·奥克斯利法案的主要内容;法案第7章要求相关部门在该法案正式生效后的指定日期内（一般都在6个月至9个月）提交若干份研究报告，包括：会计师事务所合并、信贷评等机构、市场违规者、（法律的）执行、投资银行等研究报告，以供相关执行机构参考，并作为未来立法的参照。 第8至第11章主要是提高对公司高层主管及白领犯罪的刑事责任，比如： 针对安达信销毁安然审计档案事件，制订法规，销毁审计档案最高可判10年监禁，在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判20年监禁； 强化公司高管层对财务报告的责任，公司高管须对财务报告的真实性宣誓，提供不实财务报告将获10年或20年的刑事责任。 ;美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中，企业管理阶层无疑应当负有最主要的责任，因而，该法案的主要内容之一就是明确公司管理阶层责任（如对公司内部控制进行评估等）、尤其是对股东所承担的受讬责任，同时，加大对公司管理阶层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以及外部审计人员在这些事件中的负面作用，不容否定，比如，安然通过复杂的特殊目的主体安排，虚构利润、隐瞒债务；而世界通讯则是赤裸裸的假账，提高财务报告的可靠性，成为该法案的另一个主要内容，法案的要求包括： 建立一个独立机构来监管上市公司审计； 审计师定期轮换； 全面修订会计准则 ； 制订关于审计委员会成员构成的标准； 要求管理层即时评估内部控制、更即时的财务报告； 对审计时提供谘询服务进行限制等。 ;3、萨班斯·奥克斯利法案评论与启示;二是建立合理、稳定的预期。人的行为在相当