1审计鉴证业务概述.pptx

审计学龙文魁办公室：商学院321电邮：lwk1964@电话8321（办宅）课程简介第一篇 注册会计师职业概述执业准则职业道德法律责任第一章 概述第一节 注册会计师职业第二节 审计的定义与种类第三节 鉴证业务的含义、要素与种类第四节 审计与鉴证业务的产生与发展第一节 注册会计师职业一、注册会计师注册会计师：取得注册会计师资格并已注册的在会计师事务所承办审计、鉴证及相关服务业务的专业人员。目标人数：2000年10万，2050年30万。水平：2000年以前，100名达到国际水平、1000名代表中国水平、10000名真正合格的注册会计师。（一）取得注册会计师资格——注册会计师考试报考条件考试科目（6+1）专业阶段：会计、审计、财务与成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理。单科成绩5年内有效，专业阶段合格证书长期有效。综合阶段：综合测试。全科合格证书，5年内加入注协、并满足后续教育条件长期有效。注意事项：报考：合理规划复习：细致全面、归纳总结、多做题目考试：合理控制时间、答要点但术语要规范决心、信心、细心、恒心至06年，近14万人取得全科合格证。（二 ）注册登记申请注册条件 考试成绩合格 从事审计工作两年以上不予注册的情形撤销注册的情形二、会计师事务所会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。会计师事务所的组织形式：西方国家：独资普通合伙制有限责任公司制有限责任合伙制我国：只准设立合伙和有限责任会计师事务所国际“四大”2008年会计师事务所综合实力10强名次名称总收入(万元)人均收入注师人数分所数量从业人数1普华永道中天会计师事务12460939712安永华明会计师事务华永华永会计师事务69549641914毕马威华振会计师事务54351343675中瑞岳华会计师事务所5046722.1310002222806立信会计师事务所3714032.32417511497信永中和会计师事务所2543220.22482612588大信会计师事务所2290721.82328810509万隆会计师事务所1944125.453711076410中审会计师事务所1883130.6732210614全国事务所年度收入总额约280亿，全国执业的注册会计师人数8万余人 三、注册会计师职业管理（一）注册会计师职业管理管理方式管理机构美中政府管理SEC州会计事务委员会财政部门证券监督管理委员会工商税务部门行业自律AICPACICPA（二）中国注册会计师协会/CICPA性质：注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。宗旨：服务、监督、管理、协调主要职责：拟订执业准则、规则，组织考试，审批，资格检查，执业情况检查等会员：团体会员和 个人会员（执业会员、非执业会员、荣誉会员）。08年，个人会员15万余人，其中执业会员8.3万人，非执业会员7万余人。团体会员6700家。机构：最高权力机构，全国会员代表大会；执行机构：理事会；常设办事机构：秘书处四、注册会计师业务鉴证业务 审计业务 审阅业务 其他鉴证业务相关服务 代编财务信息 执行商定程序 税务咨询 管理咨询等第二节 审计的定义与种类审计的定义审计的种类不做假账有关经济数据认定审计师确定两者间的符合程度传达结果收集和评价证据有关经济数据的既定标准有利害关系的用户一、审计的定义审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。二、审计的种类财务报表审计合规审计经营审计按照审计的性质与内容比较：P16表1－2政府审计(国家审计)内部审计社会审计(注册会计师审计、独立审计)按审计主体第三节 鉴证业务的含义、要素与种类 一、鉴证业务的含义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。包括：审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。 二、鉴证业务的基本要素鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 （一）鉴证业务的三方关系三方关系人：注册会计师、责任方、预期使用者注意：责任方可能是委托人，也可能不是委托人。 责任方可能是，但不是唯一的预期使用者。 三方关系：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。（二）鉴证对象与鉴证对象信息鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象（活动或事项）进行评价和计量的结果（有关这些活动或事项的认定）。鉴证业务举例鉴证对象可能的鉴证对象信息财务报表审计财务业绩或状况财务报表内部控制审核内部控制系统关于内部控制系统有效性的认定盈利预测审核盈利