67帐务处理程序财产清查.pptx

第六章 账务处理程序记账凭证账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围汇总记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围科目汇总表账务处理程序的程序、优缺点和适用范围 所谓账务处理程序是指将会计凭证、会计账簿、会计报表相结合起来的方式。也称会计核算组织程序或会计核算形式。各单位在设计账务处理程序时应遵循以下原则：与本单位的要求和特点相结合能正确、及时、完整地提供会计信息在保证会计工作质量的前提下，力求简化和节约主要有：记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序第二节 账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序定义：直接根据记账凭证登记总账。记账凭证设置：设收、付、转三类或通用凭证账簿设置：设日记账、总分类账和明细分类账。其中日记账和总账为三栏式，明细账根据具体需要设置格式。计账凭证账务处理程序下的一般程序原始凭证收款凭证2现金日记账银行存款日记账1付款凭证原始凭证汇总表54总分类账会计报表6转账凭证53明细分类账优缺点及适用范围优点：简单明了，易于理解； 账户对应关系清楚，便于查账。缺点：工作量大 适用范围：规模小、业务量小的单位.二、科目汇总表账务处理程序定义：定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。会计凭证设置和账簿设置：同记账凭证账务处理程序，另设置科目汇总表。科目汇总表格式金额分别为借方本期发生额和贷方本期发生额科目汇总表账务处理程序下的一般程序原始凭证2收款凭证现金日记账银行存款日记账1科目汇总表6付款凭证4原始凭证汇总表5总分类账会计报表7转账凭证63明细分类账优缺点及适用范围优点：大大减少登记总账的工作量， 便于试算平衡。缺点：科目对应关系不清， 不便于日后检查和核对账目适用范围：规模大、经济业务较多的单位三、汇总记账凭证账务处理程序定义：定期将所有记账凭证 编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。会计凭证设置和账簿设置：记账凭证分设收款凭证、付款凭证和转账凭证，另设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 优缺点与适用范围　汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，更便于核对和分析账目。　根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量。　缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。　这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。【多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（　）。　　A.总账详细反映经济业务的发生情况　B.可以做到试算平衡　C.便于了解账户之间的对应关系　D.减轻登记总账的工作量　『答案』BD　【判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（　）　『答案』√ 【判断题】各种账务处理程序下，会计报表的编制依据都是不同的。（　）　　『答案』×【多选题】各种账务处理程序的相同之处有（　）　A.根据原始凭证编制记账凭证 　B.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账　C.根据记账凭证登记总分类账 　D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表　『答案』ABD【单选题】记账凭证账务处理程序适用于（　）的单位　　A.规模较小，业务量较少　B.规模较小，业务量较多　C.规模较大，业务量较少　D.规模较大，业务量较多　『答案』A第七章 财产清查账实不符的原因财产清查的含义和基本分类财产清查的一般程序财产清查的常用方法财产清查结果的处理第一节 财产清查概述一、财产清查的意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不符的原因 1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错。 2、在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。 3、财产物资在保管过程中发生了自然损耗。 4、由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损坏、变质或短缺等。 5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 6、自然灾害造成的非常损失。 7、由于结算凭证传递不及时而造成的未达账项等。 财产清查的意义 1、保证账实相符和会计信息的真实可靠。 2、保护财产的安全和完整。 3、挖掘财产物资潜力，加速资金周转 。 4、维护财经纪律和结算纪律。 二、财产清查的种类 （一）按清查范围分类 1、全面清查概念：对全部的财产进行的盘点和核对。清查对象：全部的货币资金、债权债务、物资。特点：清查范围广，参加的部门、人员多。适用情形：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系；中外合