CFP税收筹划培训.pptx

税 收 筹 划  ——智慧者的文明行为;一、税收法律基础; 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。;1.3.1 纳税义务人; 纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。; 计税依据是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。; 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。不是所有的税种都规定税目。; 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，它是体现税收政策的中心环节。;名义税率 名义税率即税法中规定的税率。 从形式上看，名义税率有三种：; 比例税率是采用比例数形式的税率。在比例税率的情况下，不论课税对象数额的大小，国家都要按同一个税率对其课税。例如，我国对利息课征的个人所得税采用5%的比例税率。; 定额税率又称固定税额，他是根据课税对象的一定实物单位直接规定一个应纳税额。例如，我国的车船使用税就采用固定税率，乘人汽车每辆年纳税额360—660元。; 累进税率是一个由多档次的比例税率构成的税率表。在累进税率下，计税依据的数额被分为若干个级次，每个级次分别规定有一个税率，计税依据的数额越大，其对应的税率就越高。; 累进税率在实际应用中，累进税率又可采用全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种形式。个人所得税一般采用的是超额累进税率，既要把计税依据划分为若干个等级，对各等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，一定数额的计税依据可以同时适用几个税率，总的应纳税额为各等级计算出来的税额之和。; 是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。; 法定减免:凡是在各种税的基本法规定的减税、免税都称为法定减免，它体现了该种税减免的基本原则规定，具有长期的使用性。; 是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。; 是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。我国现行税制的纳税期限有3种形式：按期纳税；按次纳税；按年计??，分期预缴。;流转税类：增值税、营业税、消费税 所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得 税、个人所得税 资源税类：资源税、城镇土地使用税 财产行为税类：房产税、车船使用税、契税、牧业税 特定目的税类：城市维护建设税、筵席税、印花税、 屠宰税、土地增值税、遗产赠与税、 证券交易税、车辆购置税 、 耕地占用税、烟叶税;1.5我国税制体系的改革趋势;野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 狡猾者骗税 机敏者避税 精明者节税;二、税收筹划基础;概念中的四层含义： 行为的合法性 时间的事前性 现实的目的性 行为主体为纳税人; 税收筹划一般在两个层面上进行，一是在企业现有条件下，在企业的日常经营活动中，通过对收入、收益、资产、费用等的会计确认、计量和记录方法的选择，通过对投资、融资方式的筹划等，实现减轻税负、提高盈利水平的目的。二是利用税收优惠政策，通过企业兼并、重组等方式，或者是对经营方式、业务流程的变更，以达到减轻税负、增加企业营运资金和实现资本扩张的目的。 税收筹划的目标就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在的表现是纳税最少、纳税最晚、风险最小，也就是要实现经济纳税。; 节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中的各项优惠政策，通过对筹资、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。 节税主要特征：合法性、政策导向、策划性; 避税筹划是指纳税人在充分了解税收政策的基础上，在不触犯税法的前提下，对企业的经营活动作出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之间，以达到规避或减免税负的目的。 避税是以非违法的手段达到规避纳税义务的目的，有以下主要特征：非违法性、策划性、权力性、规范性; 偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税是一种违法的行为，应该受到处罚。; 漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。; 逃税是纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的违法行为。; 骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税的违法行为