企业成本控制与分析教材.pptx

第四单元 企业成本控制与分析;第一节 成本控制的基本理论;二、成本控制的目标 成本控制目标必须首先是全过程的控制，不应仅是控制产品的生产成本，而应控制产品寿命周期成本的全部内容。此外，企业在进行成本控制的同时还必须兼顾产品的不断创新，特别是保证和提高产品的质量，绝不能片面地为了降低成本而忽视产品的品种和质量 。 ;三、成本控制的内容 企业的成本控制包括成本的分配与成本控制两大环节。 成本分配解决如何归集、分配产品或服务的成本问题，其核心内容是成本核算；成本控制所面临的问题是如何使企业达到成本最小化，包括企业所做出的一切降低成本的努力。 ;四、成本控制的原则? （一）经济原则 　因推行成本控制而发生的成本不应超过因缺少控制而丧失的收益。 ;（二）因地制宜原则 　不完全照搬，适合特定企业。对大型企业和小型企业，老企业和新企业，发展快和相对稳定的企业，这个行业和那个行业的企业，以及同一企业的不同发展阶段，管理重点、组织结构、管理风格、成本控制方法和奖励形式都应当区别。 ;（三）领导重视与全员参与原则 1、领导重视 2、员工参与 3、通力合作 4、充分调动全体员工成本控制的积极性  　;五、成本控制的基础工作 1、定额制定 2、标准化工作 3、制度建设 ;第二节 企业成本分析的方法和内容; 成本分析是按照一定的原则，采用一定的方法，利用成本计划、成本核算和其他有关资料，控制实际成本的支出，揭示成本计划完成情况，查明成本升降的原因，寻求降低成本的途径和方法，以达到用最少的劳动消耗取得最大的经济效益的目的。 ;成本分析的作用;成本分析的原则 ;成本分析的内容;二、产品成本分析的方法; 某项目本年节约“三材”的目标为100000元， 实际节约120000元，上年节约95000元，本企业 先进水平节约130000元。 ?? (1)问题?? 将本年实际数与本年目标数、上年实际数、 企业先进水平对比。??; (2)分析与解答?计算出本年实际数的差异：实际数比目标数和上年实际数均有所增加，但是本企业比先进水平还少1万元，尚有潜力可挖。; 指标;（二）因素分析法; 例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组成 计划指标 N0 = A0× B0 × C0 实际指标 N1 = A1× B1 × C1 ; 例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组成 计划指标 N0 = A0× B0 × C0 实际指标 N1 = A1× B1 × C1 ; 例：某一经济指标N由A、B、C三个因素相乘组成 计划指标 N0 = A0× B0 × C0 实际指标 N1 = A1× B1 × C1 ;[例2];分析成本增加的原因： ①分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为12226元。该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成。 ②以目标300×800×1.04＝249600（元）为分析替代的基础。 第一次替代产量因素：310×800×1.04＝257920元 第二次替代单价因素：310×820×1.04=264368元 第三次替代损耗率因素：310×820×1.03=261826元 　;③计算差额： 第一次替代与目标数的差额＝257920-249600 ＝8320元 第二次替代与第一次替代的差额＝264368-257920＝6448元 第三次替代与第二次替代的差额＝261826-264368＝-2542元 ④产量增加使成本增加了8320元，单价提高使成本增加了6448元，而损耗率下降使成本减少了2542元。 ;（三）比率分析法;三、产品成本分析的内容;（一）商品产品成本计划完成情况分析;2、可比产品成本降低计划完成情况分析 （1）可比产品成本降低计划完成分析;可比产品成本计划降低额;（2）影响可比产品成本降低任务完成的因素 产量变动的影响 单纯产量变动只影响成本降低额，不影响成本降低率;产品品种变动的影响 ;品种结构变动对成本降低率的影响;单位成本变动的影响 ;（二）主要产品单位成本分析;1．材料费用项目的分析;2．工资费用项目的分析;3．制造费用项目的分析; 四、 技术经济指标变动对成本影响的分析;1、产量变动对成本影响的分析;在实际工作中，分析产量变动对产品单位成 本的影响，可按下列两种方式计算： 1.?直接计算 2.?按公式计算 ;【例】某企业产量、生产费用的计划数和实际数如表所示： ;将有关数字代入计算如下： （1）直接计算： （2）公式计算： 根据公式，掌握了产量与成本水平的依存关系，可以在成本管理工作中提高预见性。 ;2、产品质量变动对成本影响的分