会计核算方法会计账簿概述.pptx

第六章 会计核算方法------------会计账簿第六章 会计核算方法------会计账簿账簿更换与保管会计账簿概述13账簿设置和登记2会计账簿概述（一）会计账簿含义会计账簿：由专门格式的账页联结在一起的、用来对经济业务进行全面、系统、连续地记录和核对的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法。（二）会计账簿意义(1)账簿可以为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息。 (2)账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。 (3)账簿是开展财务分析和会计检查的重要依据。 会计账簿概述（三）会计账簿分类用途外表形式账簿三栏式账簿序时账簿订本式账簿多栏式账簿分类账簿活页式账簿数量金额式账簿备查账簿卡片式账簿帐页格式会计账簿设置与登记（一）会计账簿要素（1）封面。（2）扉页。（3）账页。　　账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次会计账簿设置与登记（二）会计账簿启用要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责人；账簿册数；启用日期等.会计账簿设置与登记（一）登记账簿规则与要求会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。（1）对于总账要按照各单位所选用的会计核算组织形式来确定登账的具体时间。（2）而对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记，尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算进行核对。（3）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。会计账簿设置与登记（一）登记账簿要求（1）登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。（2）登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证上的“过账”栏注明已经登账的标记（如打“√”等），表示已经登记入账，以避免重记或漏记。（3）各种账簿应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水画对角线注销，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。（4）账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格距的二分之一。（5）记账除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。会计账簿设置与登记（一）登记账簿要求（6）对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的错账更正规则进行更正。（7）各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的“摘要”栏内注明“转次页”字样，在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样。对“转次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况： ① 需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，如采用“账结法”下的各损益类账户。② 需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，如“本年利润”账户和采用“表结法”下的各损益类账户。③ 既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。如债权、债务结算类账户、“实收资本”等资本类账户和“原材料”等财产物资类账户。会计账簿设置与登记（二）账簿登记1.特种日记账格式 银行存款日记账一般采用借、贷、余或收、付、余三栏式。登记方法　（1） “日期”栏： 是指记账凭证的日期；（2）“凭证”栏： 是指登记入账的收、付款凭证的种类和编号。（3）“摘要”栏： 简要说明登记入账的经济业务的内容，文字要求简练并能说明问题。（4）“结算凭证”栏： 应在栏内填明所采用的结算方式及结算凭证的号码，如支票（现金支票和转账支票）和委托收款等。（5）“对方科目”栏： 是指与银行存款账户发生对应关系的账户的名称，表明银行存款收入的来源和支出的用途，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。（6）“收入”、“支出”栏： 是指银行存款实际收、付的金额。每日结束后，应分别计算本日银行存款的收入合计数和支出合计数，并结算出余额，记入“余额”栏，定期与银行对账单进行核对。月终，应计算出银行存款全月的收入合计数和支出合计数，并结算出月末余额，进行月结。会计账簿设置与登记（二）账簿登记1.特种日记账会计账簿设置与登记（二）账簿登记2.总分类账簿登记 总分类账账页中各栏目的登记方法如下： （1）“日期”栏： 在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。（2）“凭证字、号”栏： 填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依