第十章财务预算与财务控制.pptx

财务预算与财务控制第十章 第一节 财务预算 第二节 财务控制财务预算10-1 一.财务预算的含义与作用 二.财务预算的编制方法 三.现金预算的编制 四.预计财务报表的编制财务预算10-1一、财务预算的含义与作用（一）含义——是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果及现金收支等价值指标的各种预算的总称。（二）内容 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表等财务预算10-1（三）作用 1. 财务预算使企业内部各部门目标明确。 2. 财务预算使企业内部各部门相互协调。3. 财务预算使企业内部各部门相互控制。4. 财务预算是考核企业内部各部门的依据。财务预算财务预算的编制方法按与业务量的关系分按与基期的关系分按设计的时间分固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算10-1二、财务预算的编制方法财务预算10-1（一）固定预算1.含义根据预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算。2.缺点 机械呆板 可比性差3.适用范围 业务水平稳定的企业或非营利组织财务预算10-1（二）弹性预算1.含义考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制出的能适应多种业务量的预算。2.优点 预算范围宽 可比性强 缺点 工作量大财务预算10-13.弹性成本预算的编制4.弹性利润预算的编制财务预算10-1（三）增量预算1.含义以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。2.不足 受理是约束 平均主义 简单化财务预算10-1（四）零基预算1.含义：以零为基础编制计划和预算的方法。2.优点 使所编制的预算更切合当期的实际情况。能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。3.缺点 工作量大 难以突出重点 编制预算的时间较长。财务预算10-1例：零基预算方法的应用案例 ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700 000元，根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下： 经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如下表所示。 财务预算10-1 预计费用项目及开支金额 单位：元 费用项目 开支金额 1．业务招待费2．劳动保护费3．办公费4．广告费　5．保险费 180 000150 000100 000300 000120 000 合计 850 000 财务预算10-1 根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本—效益分析，得到以下数据：成本项目 成本金额 收益金额 业务招待费广告费 11 46 财务预算10-1 分析：　权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可避免的约束性固定成本，故应列为第一层次；因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减，属于可避免项目；其中广告费的成本―收益较大，应列为第二层次；业务招待费的成本―收益相对较小，应列为第三层次。财务预算10-1 （1）确定不可避免项目的预算金额=150 000＋100 000＋120 000＝370?000（元）（2）确定可分配的资金数额=700 000－370 000＝330 000（元）财务预算10-1 （3）按成本―效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配： 业务招待费可分配资金＝330 000×＝132 000(元)广告费可分配资金＝330 000× ＝198 000(元)财务预算10-1（五）定期预算1.含义在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。2.优点和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。3.缺点 盲目性、 滞后性、 间断性。 财务预算10-1（六）滚动预算1.含义是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。2.优点 长短期结合、 及时性强、 连续性、 完整性 稳定性。3.滚动预算分为： ※逐月滚动※逐季滚动 ※混合滚动 财务预算10-1三、现金预算现金预算 销售预算现金收入现金支出现金余缺融通资金 生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算 销售和管理费用预算财务预算10-1（一）现金预算的内容1. 现金收入。包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。 2. 现金支出。指预算内预计发生的现金支出。3. 现金余缺。现金余缺指预算期内现金收入和现金支出相抵后的差额。 4. 融通资金。又称为资金筹措及运用，反映预算期内资金不足而向银行借款或发行短期商业票据以筹集资金和还款、支付利息以及进行短期投资