第六章负债和所有者权益.pptx

第六章 负债和所有者权益;第一节 流动负债;一、短期借款;二、应付票据;三、应付账款;四、应交税费;1、应交增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。;2、应交消费税 消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等，所征收的一种流转税。;3、应交营业税 消费税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业所提供的应税劳务，以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。;4、应交资源税 消费税是以各种自然资源为课税对象，为了调节资源级差收益并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。;5、应交城市维护建设税 城市维护建设税是一种附加税。按现行税法规定，城市建设维护税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一定的比例计算缴纳。;6、应交教育费附加 教育费附加是一种附加税。按现行税法规定，城市建设维护税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一定的比例计算缴纳。;五、应付职工薪酬;1、应付工资 是指应付给本单位职工的工资总额。工资总额的组成，主要包括计时工资、计件工资、加班加点工资、经常性奖金、工资性津贴和补贴，以及特殊情况(如产、病假期间)下支付的工资。 工资结算的核算——工资结算汇总表 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金/银行存款/其他应付款/应交税费 工资分配的核算——工资费用分配表 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/ 其他业务支出/在建工程/应付福利费等 贷：应付职工薪酬——工资;2、应付福利费 企业职工除了领取工资性的的劳动报酬之外，还享受的一定的福利补助。 支付职工福利时 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金/银行存款等 分配职工福利的核算 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——职工福利;3、应付社会保险费和住房公积金 社会保险费是按照国家规定由企业和职工共同负担的费用，包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等。住房公积金是职工及其所在单位每月按规定缴存，归职工个人所有的长期住房储金 。 由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，在职工工资中扣除 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款 由企业负担的社会保险费和住房公积金，应在职工服务的会计期内，按用途分配 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金） 企业缴纳社会保险费和住房公积金时 借：其他应付款 贷：应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金;4、应付工会经费和职工教育经费 是按照国家规定由企业负担的分别用于企业工会活动方面的经费和职工教育方面的经费。 提取工会经费和职工教育经费 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费） 工会经费划拨或支出职工教育经费 借：应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费） 贷：库存现金/银行存款等;5、应付非货币性职工薪酬 企业应按照用途对实际发生的非货币性职工薪酬进行分配。 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利;第二节 长期负债;一、长期借款;二、应付债券;应计利息和债券溢价、折价摊销 平价发行 借：财务费用/在建工程等 贷：应付利息（或应付债券——应计利息） 溢价发行 借：财务费用/在建工程等 应付债券——利息调整 贷：应付利息（或应付债券——应计利息） 折价发行 借：财务费用/在建工程等