罗小艳第7章其他税种会计.pptx

第七章 其他税种会计;第一节 资源税会计;2.征税范围; 二、资源税的计算 1、基本计算公式：应纳税额=销售额×比例税率 或=销售数量×定额税率 2、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 3、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。;三、??源税的会计核算;2. 自产自用应税产品的会计核算;3. 收购未税应税产品的会计核算;4、外购液体盐加工固体盐的会计处理;第二节 土地增值税会计;1、土地增值税的纳税人 为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 2、土地增值税的征税对象 是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。 对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。 3、土地增值税的税率 采用四级超率累进税率。 例如增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，则要按60%的税率进行征税。;二、土地增值税税额的计算;三、土地增值税的会计核算;2、非房地产开发企业 转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物的，其转让应纳的土地增值税借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户；实际缴纳时，借记“应交税费——应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”账户。 ;第三节 契税会计;2、契税的征收范围;3、契税的税率;二、契税的计算及会计核算;第四节 房产税会计;;;二、房产税的计算及会计核算;2、房产税的会计核算;第五节 车船税会计;2、车船税的征税对象 是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。 3、车船税的税率 采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。 ;二、车船税的计算;三、车船税的会计核算;第六节 城镇土地使用税会计;2、城镇土地使用税的征收范围;二、 城镇土地使用税的计算及会计核算;第七节 印花税会计;2、印花税的征税对象 ① 经济合同类 ② 产权转移书据类 ③ 营业账簿 ④ 权利、许可证照 ⑤ 经财政部确定征税的其他凭证 3、印花税的税目和税率 印花税共设置了13个税目，并按照应税凭证的类别，设计了比例税率和定额税率。 ;二、印花税应纳税额的计算;三、印花税的会计核算;第八节 城市维护建设税和教育费附加会计;3. 城市维护建设税的纳税人 是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人 4. 城市维护建设税的税率 （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为l%。 ;（二）城市维护建设税应纳税额的计算 1. 计税依据 是指纳税人实际缴纳的“三税”税额 2. 应纳税额的计算 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 （三）城市维护建设税的会计处理 企业在计算当期应缴纳的城建税时 借：营业税金及附加? 贷：应交税费——应交城市维护建设税 实际缴纳时 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款;二、教育费附加;（三）教育费附加的确定 1. 计税依据与税率 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，计征比率为3%。 2. 教育费附加的计算 应纳教育费附加＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×计征比率 （四）教育费附加的会计处理 企业按规定计算出的教育费附加， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 实际上缴教育费附加时， 借：应交税费——教育费附加 贷：银行存款; 本章小结;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。12月-2012月-20Tuesday, December 29, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。10:50:2410:50:2410:5012/29/2020 10:50:24 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。12月-2010:50:2410:50Dec-2029-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10:50:2410:50:2410:50Tuesday, December 2