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内部控制介绍 美国内部控制审计的制度变迁及其启示 来源：《会计研究》2021年第02期 作者：张龙平; 陈作习; 宋浩; 财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》将于2021年7月1日起先在上市公司范围内施行, 并鼓励非上市的其他大中型企业执行。规范要求执行基本规范的上市公司, 应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价, 披露年度自我评价报告, 并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。如何合理制定我国的企业内部控制审计准则, 从而使会计师事务所对内控运行发挥保障作用, 是亟待研究的重要课题。本文在简要回顾美国内部控制审计发展历程的基础上, 探讨我国制定企业内部控制审计准则需注意解决的问题。一、美国内部控制审计的制度变迁历程从世界范围看, 美国内部控制评价的发展历史最悠久、最有代表性, 值得我们借鉴。在当今美国, 内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务, 其发展大体经历三个阶段:(1)财务报表审计中的内部控制评价阶段;(2)财务报告内部控制审核阶段;(3)财务报告内部控制审计阶段。需要特别说明的是, 这三个阶段的划分是为厘清美国内部控制审计的基本发展脉络, 并不意味着到了内部控制审计阶段, 再执行财务报表审计就不用进行内部控制评价了。(一) 财务报表审计中的...... 浏览 我国企业内部控制存在问题及改进建议 来源：《会计师》2021年第12期 作者：邢红维; 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业经营管理不可或缺的重要组成部分。近年来暴露出的部分企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此，完善企业内部控制对于优化企业管理、增强企业竞争实力方面有着重要的意义。一、我国企业内部控制制度存在的主要问题(一) 法人治理结构不完善，缺乏权力制衡我国很多上市公司虽然在形式上建立了董事会、监事会和独立于所有权的企业经理。但是，真正的法人治理结构尚未完全建立，股东大会流于形式，监事会的权力虚置，董事会发挥不了应有的作用，导致经营者控制公司，即“内部人控制”经营者为了自己的利益凌驾于制度之上，造成内部控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真，直至经营失败。(二) 对内部控制认识不足有些企业管理者对内部控制认识不足，内部控制意识淡薄，对内控制度的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。还有的企业普遍认为内部控制就是内部控制制度，是企业用以防止发生错误和舞弊或者是用以应付有关部门及主管单位检查而制定的各项规章制度。甚至...... 浏览本刊目录 风险导向内部控制构建与实施的思考 来源：《会计师》2021年第12期 作者：黄真真; 一、研究背景近年来我国一些大型企业、上市公司连续发生了如“伊利高管被拘案”、“四月I 长虹被骗巨额货款案”、“中航油新加坡公司巨亏案”等一系列财务舞弊丑闻。这些重大的财务舞弊丑闻揭露了我国企业在经营管理及内部控制方面的缺陷和不足，不但给国家和投资者造成了巨额的经济损失，而且也严重影响了我国企业的形象和声誉。自美国震惊世界的安然公司和世通公司财务舞弊丑闻爆发之后，传统的内部控制理论也发生了巨大变革，传统的内部牵制、会计控制的内部控制理念，被以风险为导向的企业全面风险管理及内部控制建设理念所替代。为了适应时代发展的要求，国内外的知名企业也都积极学习和借鉴这一全新的内部控制理论，重新构建以全面风险管理为核心的内部控制体系，可以说，这已经成为全球企业管理变革的大趋势。与此同时，2021年中国五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并于2021年7月在上市公司范围执行，标志着中国版萨班斯法案的正式启动。2021年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引...... 浏览本刊目录 谈谈小企业的内部控制 来源：《会计师》2021年第12期 作者：吴冬兰; 在企业的经济活动过程中，建立和健全适合本企业的内部控制在会计工作中极为重要，健全有效的内部控制不仅能保证企业会计信息的真实可靠、资产安全经营活动效率效果的提高，还能促进企业战略目标的实现。反之，一个无效的内部控制制度则会导致企业内部管理混乱和经营无序。正所谓得控者强，失控者弱，无控者乱。从当前实际情况来看，许多小企业内部控制问题非常突出，从而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展壮大，而小企业是我国国民经济的重要组成部分，是社会化大生产中不可缺失的一员，大童小企业内部控制乏力、不容乐观，发展质盆堪忧，不得不引起有关部门的关注