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组织实施中小学校内部控制制度的措施 组织实施中小学校内部控制制度的措施 【摘 要】立足于2021年1月1日开始实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，分析中小学校实施内部控制制度的必要性，针对目前中小学校实施内部控制制度存在的问题，提出组织实施中小学校内部控制制度的具体措施。 　　【关键词】中小学校 内部控制制度 组织实施 　　【中图分类号】G 【文献标识码】 A 　　【文章编号】 0450-9889（2021）09B-0054-03 　　内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。实施内部控制制度有利于保证经济活动的合法合规，保护资产的安全完整。近年来，很多企业特别是大中型企业都投入很大的人力物力来制定、实施内部控制制度来防范风险，提升管理水平。和企业相比，由于中小学校属于公益性单位，其资金来源主要是财政拨款这一特点，因此中小学校风险控制意识不强，内部控制制度建设相对滞后。为适应发展，保护国有资产的安全完整，财政部于2021年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2021年1月1日起开始施行。然而，目前很多中小学校还处于探索阶段，没有正式施行该规定。本文提出组织实施中小学校内部控制制度的对策，以供中小学校参考。 　　一、中小学校实施内部控制的必要性 　　（一）对经济活动进行管控的需要。中小学校属于公益性单位，虽然不以盈利为目的，不需要进行效益核算，但其对资金使用方面有较大的自主性，如学校食堂采购、食堂收支、小卖部采购及收支、学校的物资采购、基础设施维修等，需要实施有效的内部控制对这些经济活动加以管控，才能合理保证学校经济活动合法合规。 　　（二）保护资产安全有效的需要。中小学校的资金来源主要是财政拨款，不以盈利为目的，从而造成国有资产管理意识不强，资产使用效率不高，固定资产台账和固定资产卡片制度没有建立或不完善、资产领用及调拨手续不完善、资产盘点和处置制度没有得到有效落实、盘盈盘亏的资产没有及时查明原因并追究责任，造成资产的流失，因而需要实施有效的内部控制来规范各项资产管理流程，从而起到保护资产的安全和有效使用。 　　（三）防范舞弊和预防腐败的需要。近年来，中小学校贪污腐败事件时有发生，要扭转这一局面，必须实施有效的内部控制制度，通过实行不相容岗位、授权审批、集体决策等一系列内部控制措施，来保证处理经济业务时相互制约，从而避免营私舞弊，达到预防腐败的目的。 　　（四）保证财务信息真实完整可靠的需要。通过实施有效的内部控制，合理保证中小学校财务报告的合理合法性，减少产生虚假财务信息的可能，从而为学校以及主管部门决策提供真实有效的信息。 　　（五）提高管理运行效率的需要。随着中小学教育的不断发展，很多中小学校从财政拨款的办学模式中走出来，形成多元化的筹资办学模式，除财政拨款外，民间也有部分资本投入，这就要求中小学校在管理运行效率、控制财务风险以及其他风险提出了更高的要求，而实现这些要求，中小学校必须实施内部控制制度。 　　（六）中小学校发展的需要。中小学校规模较小，经济业务量少、业务较为单一，人员配备有限，由于这些特点，中小学校对内部控制度的认识和执行度远远落后于企业，导致当前中小学校的内部控制度建设参差不齐。为保证学校的健康良好发展，实施中小学校内部控制制度显得十分重要和迫切。 　　二、中小学校实施内部控制存在的问题 　　（一）实施内部控制的动力不足。对企业而言，实施内部控制有利于规避经营风险和财务风险、提高盈利能力和企业竞争力，因此，企业实施内部控制的动力与生俱来，并且积极主动。而中小学校主要从事公共服务，其投入、产出效益难以量化，同时，事业编制的中小学校，其资金来源为财政拨款，从而缺乏实际的驱动力。 　　（二）内部控制意识淡薄。良好的内部控制意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。然而，由于“升学率”直接影响学校的排名，中小学校的学校领导普遍认为“升学率”才是学校工作的重中之重，对内部管理普遍存在“重教学质量、轻内部管理”的现象，思想上不重视，内部控制意识淡薄，从而缺乏实施内部控制的主动性。 　　（三）组织管理不到位。在人们的习惯认知中，中小学校的主要任务是教书育人，学校的重点工作在教学方面，而财务等部门只是辅助性后勤工作，因此没有设立独立或兼职的内部控制职能部门、专职或兼职的内部控制管理人员，也没有独立的财务部门、内部审计部门或人员等，从上到下缺乏统一的部署和组织。 　　（四）内部控制制度实施体系不健全。财政部于2021年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》为中小学校内部控制建设提供了法律基础和理论基础，但目前从整体上看，大多数中小学校仍未建立起适合自身发展的内部控制制度，或者建立起来因学校领导觉得手续烦琐，影响办事