第十二章货币资金审计.pptx

第十二章 货币资金审计;;第一节 货币资金的内部控制评价;《内部会计控制规范——货币资金(试行)》( 2001年7月12)，货币资金的内部控制包括以下内容： 1．岗位分工及授权批准 （1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：①支付申请。②支付审批。③支付复核。④办理支付。 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。;单选1：下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ ） A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 解析：出纳员不得兼任稽核、会计档案管理和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。;单选2：货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ） A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 答案：C 解析：坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。;[案例分析] 基本案情：某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128 925元列为 128 295元，少列 630元，使现金日记账余额减少 630元，并将少列的 630元占为己有。为了取得试算平衡，同时在月结销售收入合计时，把销售收入合计1 635 810元，故意列为 1 635 180元，少列 630元。注册会计师在审计过???中发现，该公司销售收入的合计数有误，经与原始凭证核对，终于发现该出纳员贪污了现金630元。;案例点评： 本案例中，张某一人兼做出纳和销售两种账目，不符合现金收入内控制度中不相容职位分离的原则，这也为张某贪污现金提供了便利，因此，要从根本上杜绝这种类型的现金舞弊案出现，还是应建立健全公司的内部控制制度。 ;2．现金和银行存款的管理（不讲） （1）加强现金库存限额的管理。 （2）根据规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 （3）现金收入不得用于直接支付单位自身的支出（坐支）。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序 （4）单位不得私设“小金库”，严禁收款不入账。 （5）单位应当加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。 单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管.;（6）单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 （7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。如调节不符，应查明原因，及时处理。 （8）定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 ;3．票据及有关印章的管理： （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。　　按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 4．监督检查：对货币资金业务进行监督检查，发现薄弱环节应采取措施纠正和完善。;二、货币资金内部控制的测试 1．了解内部控制 2．抽取并检查收款凭证 (1)核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 (3)核对收款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。 (5)核对实收金额与销售发票等相关凭据是否一致。;3．抽取并检查付款凭证 (1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、银行存款日记