第十一章决策.pptx

第十一章 决策本章主要内容 如何计算保本销售量以及实现利润目标的销售量1 掌握生产品种决策，生产数量决策，生产组织决策，产品定价决策等决策方法2 针对不同类型的具体投资方案作出正确的评价与决策。3第一节 成本性态分析一、成本按成本性态的分类（一）固定成本固定成本是指其总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动的影响而保持不变的成本。（二）变动成本变动成本是指在特定的业务量范围内，其发生额随着业务量的变动而成比例变动的成本。（三）成本函数总成本＝固定成本总额＋变动成本总额＝固定成本总额＋单位变动成本×业务量可表示为：ｙ＝ａ＋ｂｘ其中，ｙ为总成本，ａ为固定成本总额，ｂ为单位变动成本，ｘ为业务量。二、混合成本的分解（一）账户分析法按其与业务量的关系直接确定其是变动成本还是固定成本。（二）技术测定法通过对生产过程中消耗量的技术测定，来确定其成本属性。（三）数学分解法对过去一定时期内成本（y）和业务量（x）（y＝a＋bx）进行回归分析，则回归系数a和b分别代表固定成本和变动成本。三、变动成本法与全部成本法全部成本法（吸收成本法）：产品的生产成本由直接材料、直接人工和全部制造费用构成。变动成本法：在计算产品的生产成本时，只包括在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用，而把全部的固定制造费用作为期间费用。四、边际贡献边际贡献＝销售收入－变动成本单位边际贡献＝单位售价－单位变动成本边际贡献率＝边际贡献/销售收入 ＝单位边际贡献/单位售价营业净利＝边际贡献－固定成本第二节 本量利分析一、保本点（一）本量利基本关系式销售利润＝销售收入－(变动成本＋固定成本)＝(销售单价－单位变动成本)×销售量－固定成本（二）保本点的计算1.方程式法保本销售量＝固定成本总额/（ 销售单价－单位变动成本）保本销售额＝销售单价×保本销售量2.边际贡献法保本销售量＝固定成本总额/单位边际贡献二、安全边际和安全边际率安全边际＝预计(或实际)销售量(额)－保本点销售量(额)安全边际率＝安全边际/预计(或实际)销售量安全边际率 企业安全程度 40%以上 很安全 30%～40% 安全 25%～30％ 比较安全 15%～25％ 比较危险 10%～15％ 严格警惕； 10%以下 很危险三、盈利条件下的本量利分析1.实现税前目标利润的销售量2.实现税后目标利润的销售量四、多种产品的本量利分析（一）加权平均法1.全部产品的预计销售收入总额＝∑(各种产品的销售单价×各种产品的预计销售量)每种产品的销售比重＝该种产品的销售额/全部产品的预计销售收入总额 ２.综合边际贡献率＝∑(各种产品的边际贡献率×各种产品的销售比重) ３.综合保本销售额＝固定成本总额/ 综合边际贡献率 ４.每种产品的保本销售额＝综合保本销售额×该种产品的销售比重【例11－5】东华公司在计划期内拟生产和销售甲、乙、丙三种产品，固定成本总额为30 000元，其他资料见下表。试计算该公司实现保本所需要的甲、乙、丙三种产品的销售额。会计学教程 第一章 总论解：1.计算三种产品的预计销售收入总额及销售结构：销售收入总额＝60×1 000＋45×2 000＋36×2 600＝243 600 (元)甲产品的销售比率＝（60×1 000）÷243 600＝24.63％乙产品的销售比率＝45×2 000÷243 600＝36.95％丙产品的销售比率＝36×2 600÷243 600＝38.42％2.计算全部产品的综合边际贡献率：首先，计算各种产品的边际贡献率：甲产品的边际贡献率＝（60－48）÷ 60＝20％乙产品的边际贡献率＝（45－35）÷ 45＝22.2％丙产品的边际贡献率＝（36－30）÷ 36＝16.7％其次，计算综合边际贡献率：综合边际贡献率＝24.63％×20％＋36.95％×22.2％＋38.42％×16.7％＝19.55％ 会计学教程 第一章 总论3.计算公司的综合保本销售额：综合保本销售额＝30 000÷19.55％＝153 452.69 (元)4.计算各种产品的保本销售额：甲产品的保本销售额＝153 452.69×24.63％ ＝37 795.40 (元)乙产品的保本销售额＝153 452.69×36.95％ ＝56 700.77 (元)丙产品的保本销售额＝153 452.69×38.42％ ＝58 956.52 (元)会计学教程 第一章 总论5.计算各种产品的保本销售量：甲产品的保本销售量＝37 795.40÷60＝630（件）乙产品的保本销售量＝56 700.77÷45＝1 260（件）丙产品的保本销售量＝58 956.52÷36＝1 638（件） 由上述计算结果可知，该公司要达到