教学课件：《审计学（第三版）》朱荣恩.ppt

* 第二节 财政收支审计 一、财政收支审计的特点 收付实现制 完善的预算管理体系 特殊的法规和政策要求 更高的审计风险 二、财政收支审计的类型 同级审 上审下 * 三、财政收支审计的重点 预算收入的执行 预算支出的执行 预算外资金管理 * 第三节 财务收支审计 一、事业组织的财务收支审计 1. 特点 （1）必须按照预算内收支与预算外收支严格划分的原则，来审查其财务收支活动； （2）审计的重点是：事业单位实行的各种预算包干，包干节余的形成、分配和使用，是否真实、正确、合法、合理； （3）事业单位的财务收支比较单纯，也比较固定，更宜于实行定期审计 * 2. 预算资金拨付的审计 3. 收入的审计 （1）审查收入项目是否合规、合法、合理。 （2）审查收入的划分是否正确。 （3）审查收费标准是否合理。 （4）审查有无收入的缓、减、免的制度及其执行情况。 * 4. 经费支出审计 （1）审查经费支出的真实性和正确性 （2）审查经费支出是否严格按预算开支，是否符合规定与法律 （3）审查单位在银行所开账户和现金管理与使用的合规合法性 * 5. 预算外资金的审计 审计的重点为： （1）分清预算外资金的来源渠道，审查其收费项目和标准及其收入数额是否真实、正确、符合规定、合法。 （2）内部控制是否健全。 （3）支出是否符合规定的用途，是否私设“小金库”。 * 二、企业的财务收支审计 与注册会计师的审计相比，国家审计机 关对企业的审计具有以下特点： 在审计方式上，政府审计是强制审计，而注册会计师审计是受托审计 在审计监督性质上，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计主体拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行。而注册会计师审计只能发表独立、客观、公正的审计结论，并不能要求被审计主体接受审计意见 * 3. 在审计实施的手段上，政府审计是无偿审计，而注册会计师审计是有偿审计 4. 从独立性上看，国家审计机关隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立 * 三、建设项目的财务收支审计 特点 （1）长期性和阶段性 （2）复杂性 （3）诉讼风险 * 2. 建设项目投资资金来源的审计 （1）国家预算内直接安排的建设项目投资来源是否正确，是否按规定的用途安排使用 （2）专项建设资金是否做到专款专用，用于专项建设投资，有无挪作它用的问题 （3）自筹资金来源是否正当，有无乱摊派、乱收费和挪用其他用途资金的情况 （4）自筹资金是否落实，有无在自筹资金严重不足，甚至根本就没有正当资金来源的情况下，搞赤字预算进行建设项目投资 （5）自筹建设资金是否符合国家规定 * 3. 建设项目结算审计 （1）建设工程量审计 （2）分项建设工程单价审计 （3）材料用量审计 （4）材料价差审计 （5）收费标准与收费程序的审计 * 第二节 中国的注册会计师职业道德 及其发展展望 一、基本框架 二、一般原则 （一）独立原则 1、独立性的定义 2、如何保持独立的态度 （二）客观原则 （三）公正原则 * 三、专业胜任能力与技术规范 （一）专业胜任能力 （二）技术规范 （1）遵守准则和规范 （2）合理处理审计中发现的违规行为 （3）审计取证 （4）预测 * 四、对客户的责任 （一）首先维护社会公众利益 （二）履约 （三）商业机密 （四）或有收费 五、对同行的责任 * 六、其他责任 （一）可能损害职业形象的行为 （二）采用不正当手段招揽业务 （三）广告宣传 （四）佣金 （五）会计师事务所和注册会计师的名义 七、中国注册会计师职业道德的发展和完善 * 第四节 注册会计师法律责任 一、概念区分 （一）审计责任和会计责任 （二）经营失败、审计失败和审计风险 二、法律责任概述 目前我国产生法律诉讼的原因主要有： （1）财务报表的使用人对注册会计师责任的了解增加，但对会计责任、审计责任，审计失败、审计风险等概念没有明确的认识，从而导致报表使用人对审计工作的期望过高。由于报表使用人的期望同注册会计师对审计目标的理解存在巨大差异，使用人往往在没有充分证据表明注册会计师负有审计责任的前提下对后者提起诉讼。 * （2）法学界对审计责任以及其他鉴证责任的界定至今仍然不十分明晰，从长远来看对此类界定更有扩大的倾向，致使在许多诉讼案例中注册会计师处在一个很不利的地位。特别是在验资案例中，法庭对虚假验资报告的界定使注册会计师的责任不仅局限于对验资报告真实性负责，而是要对委托人出资的真实性负责  * （3）企业的规模和业务内容日渐复杂，使得审计工作的难度加大，电子计算机的广泛应用更使得审计业务的形式和内容发生变化，如果缺乏应有的技术知识和