成本计划课件.pptx

同学们好 成本管理 第七讲 授课教师： 罗洪霞 工作单位：贵州广播电视大学 电 话： 6831949E-mail: lhx65409@21 第八章 成本计划本章重点难点1.成本计划的内容2.成本计划的编制方法一、成本计划的内容成本计划是以货币形式预先规定企业计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平。成本计划的内容※产品单位成本计划※商品产品成本计划※制造费用计划※期间费用计划※降低成本的主要措施方案二、成本计划的编制方法由于企业生产的特点和管理的要求不同，其编制方法也不一样。一般有三种：在企业规模较小的情况下，即由厂部直接编制全厂的成本计划方法。一级成本计划编制方 式分级成本计划编制方法在企业规模较大的情况下，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划。它是将工资、费用等成本计划由车间编制，直接材料等费用不由车间编制而由厂部编制，最后再由企业财务部门进行汇总，编制出全厂的成本计划。一级与分级相结合的成本计划编制方 法三、成本计划的编制程序编制辅助生产车间成本计划编制基本生产车间的成本计划汇编制造费用预算汇编全厂成本计划和编制期间费用预算（一）辅助生产车间 成本计划的编制1.辅助生产费用计划的编制 一般应按成本项目进行。成本项目一般包括直接材料、直接工资、燃料及动力、制造费用等。（1）直接材料、直接工资和燃料及动力的计算方法 只要有了产量、定额、单价等指标，就可以计算出相应的成本计划。现以直接材料为例说明其计算方法产品的生产量或劳务的供 应 量单位产品或劳务消耗 定 额直接材料成本计划计划单价=××（2）制造费用计划的计算一般有如下几种情况：则可以按有关规定进行计算。有规定费用开支标准的①例如可按车间的人数乘以规定的标准计算。劳动保护费低值易耗品、 修理费若没有规定开支标准例如②可参照上期实际数结合本期车间产量或劳务供应量的增减变化情况以及计划期节约费用的要求来确定。凡是相对固定的 费 用 项 目如③办公费等可以根据上期实际数和计划节约费用的要求来确定凡是其他计划中已有的费用项目如管理人员工资、 折旧费等④可以直接根据有关的计划资料计算确定2.辅助生产费用分 配计划的编制 辅助生产车间由于是为基本生产车间和行政管理部门提供产品和劳务的，应将其所发生的费用，采用一定的标准分配给各受益的单位。在分配时，首先应计算费用分配率（即计划单位成本）。在生产一种产品或一种劳务的车间。它所发生的全部费用为直接计入费用，即直接列入到该种产品或劳务的成本中。所以，其分配率的计算公式为：辅助生产费用总额 总产量辅助生产费用计划单位成本=当辅助生产车间生产多种产品或提供多种劳务时将其发生的制造费用等间接费用，采用一定的方法分配到各种产品或劳务中+加上它所发生的直接费用从而计算出每一种产品或劳务的总成本除以产量，就是它的单位成本在计划单位成本计算出来以后，根据计划单位成本和各车间、部门耗用辅助生产费用的数量，就可以计算出其应分配的辅助生产费用（二）基本生产车间成本计划的编制 在基本生产车间较多的企 业，基本生产成本计划应 按每一个车间进行编制。其编制程序为（1）编制车间直接费用计划应分别不同产品按成本项目进行编制（2）编制制造费用计划包括费用预算的编制和费用分配计划的编制两个方面（3）编制车间的产品成本计划（三）制造费用总 预算的编制由于在编制辅助生产车间和基本生产车间成本计划时，已制定了各车间的制造费用计划。将其按明细项目进行汇总，就可以编制出“制造费用总预算”。（四）全厂成本计 划的编制其内容包括主要产品单位成本计划和商品产品成本计划两部分。主要产品单位成本计划根据生产该种产品的各车间产品成本计划编制的。商品产品成本计划根据各种产品单位成本计划，结合预计产量编制的。全厂商品产品成本计划表计划产量单位成本 总成本上年实际本年计划A产品100250002450025000002450000B产品40240023509600094000小计140274002685025960002544000250720180000 合 计2724000产 品名 称 按上年实际单位成本计算按本年计划单位成本计算可比产品不可比产品按上年实际单位成本计算的总成本某种产品计划产量该产品上年实 际单位成本×=∑∑= 2596000（元） P1C0=按本年计划单位成本计算的总成本某种产品计划产量该产品本年计 划单位成本=∑×=∑P1C1= 2544000（元）可比产品成本 计划降低额∑ P1C0-∑ P1C1==2596000-2544000=52000（元）可比产品成本 计划降低率 P1C1∑ P1C0-∑100%×=∑ P1C0 52