浅析企业内部控制目标.docxVIP

浅析企业内部控制目标 浅析企业内部控制目标 提要正确认识和合理确定内部控制目标是决定企业内部控制有效性的关键点之一。本文在对内部控制目标的概念和分项探讨进行说明的基础上，分析内部控制目标的现状，以期加深对内部控制目标的认识。 　　关键词：内部控制；内部控制目标 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 　　 　　近年来，企业内部控制问题一直是各方关注的焦点。企业经营环境的变化、管理理论的发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业完善和发展内部控制。本文在阐述内部控制目标的概念和分项探讨的基础上，对我国企业内部控制目标普遍存在的问题进行了分析。 　　 　　一、内部控制目标的概念和分项探讨 　　 　　（一）内部控制目标的概念。内部控制目标是组织内部主体在一定时期内所要预期达到的控制标准或水平，是认识内部控制基本理论的出发点和实施内部控制的落脚点，也是决定内部控制运行方式和方向的关键。企业要想充分发挥内部控制的作用，就必须正确把握其目标。近年来，我国不少企业纷纷进行内部控制建设，从实际运行情况看，虽然取得了初步成效，但并没有发挥出人们预期的效果。究其原因是多方面的，其中也有内部控制目标认识和把握上的原因。 　　（二）内部控制目标的分项探讨。2021年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，将内部控制目标定位于：企业经营管理合法合规；资产安全；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。 　　1、企业经营管理合法合规。企业作为社会公民，在从事经营和其他特定活动时必须遵守适用的法规。这些要求可能与市场、定价、税务、环境、员工福利和国际贸易相关，在某些方面对于全企业或全行业是类似的。法律和法规确定了企业在遵循性目标中规定的最低标准。一个违反相关法律法规、丧失道德底线、声名狼藉的企业，必然会遭遇环境的摒弃。不仅如此，有时其对社会具有很大的危害性。为此，企业建立健全内部控制的一个重要目标就是使企业的各项活动和事项遵守相关的法律规范。 　　2、资产安全。资产是资本赖以存在的自然形态，是对企业未来经济效益有用的经济资源。企业实现资本增值保值也有赖于资产的安全完整，这就要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，从事会计核算及监督工作。可见，资产安全完整既是自然物质和权利形态的安全完整，也是财产价值形态的安全完整。因此，保证资产安全完整，不仅是财产经管和使用部门的内部控制目标，也是企业出资者及管理当局的内部控制目标。 　　3、财务报告及相关信息真实完整。财务报告目标与编制可靠的公开财务报表有关，包括中期和简略财务报表以及从中提取的公开数据，如利润分配。财务信息的披露主要由对内和对外两种方式来进行，财务报告的真实完整目标最初是由审计人员为了划清审计责任而提出的。企业需要实现财务报告目标，来满足社会责任的需要。可靠的财务报表是获得自有资本和债权资本的前提，并对获得补偿合同和应对供应商十分关键。投资者、债权人、顾客和供应商通常借助财务报表来评估管理层业绩，并将之与同行业以及其他可供选择的投资机会进行比较。 　　4、提高经营效率和效果。提高经营效率和效果是企业董事会及高级管理层追求的目标，包括业绩、赢利目标和保护资产避免损失。他们根据管理层有关组织结构和业绩选择的不同而不同，需反映企业经营的特定业务、行业和经济环境。例如，这些目标与质量的竞争压力、缩短从产品到市场的运作周期或技术变化相关。一旦目标设置清楚合理，企业就能优化资源配置。如果一个企业的经营目标不甚清晰，企业资源可能就会被误导。 　　5、促进企业实现发展战略。我国《企业内部控制基本规范》中的战略目标源于企业的使命或远景，是内部控制目标体系的核心，在内部控制目标体系中起着承前启后的连接作用。因此，对内部控制战略目标的定位是企业内部控制目标管理的重心，也是企业构建完善、有效的内部控制体系的关键。由于战略的制定源于股东会，因此股东价值最大化或企业价值最大化在一定程度上可以被视为战略目标。 　　 　　二、企业内部控制目标现状 　　 　　（一）企业内部控制目标制定情况。在我国，被动实施内控行为的企业不少，主要有民营企业和小企业，其大都因为营业执照年审、税务检查等事项的要求定期不定期地接受外部审计，因此被动进行内部控制。这部分企业内控行为的产生主要是为了满足监管部门对于信息提供和披露的需求，其内控建设是无目标的。然而，我国目前大多数的企业已经意识到内部控制会对企业产生良性影响，认为保护资产安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计信息真实客观是十分必要的，并且也积极为本企业内部控制进行安排和筹划。但由于对内部控制的概念、控制目标的确立、应遵循的控制原则等不清楚，盲目地将其等同于企业管理制度，形