基础会计第九章财产清查.pptx

第九章 财产清查第一节 财产清查概述财产实存数 账面结存数？财产清查： 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。财产清查的种类财产清查按清查范围按清查时间按执行单位全部清查局部清查定期清查不定期清查内部清查外部清查按清查范围做法：对全部财产进行盘点和核对特点：范围广、时间长、工作量大等全部清查几种情况采用：★年终决算之前★企业关停并转或改变其隶属关系★中外合资、国内联营★开展清产核资★单位主要负责人调离工作做法：根据需要对企业的一部分财产进行清查局部清查库存现金、银行存款、原材料、产品、债权债务按清查时间做法：根据计划安排的时间对财产进行清查定期清查通常在年末、季末或月末结账前进行做法：根据需要所进行的临时清查不定期清查★更换财产物资保管员★发生非常损失时★有关单位对本企业进行审计时按执行单位内部清查做法：由本企业的有关人员进行外部清查做法：由企业外部的有关部门或人员进行第二节 财产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）（二）银行存款的清查 1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 吸收存款(对账单) ××× 银行存款【例】客户银行销售产品委托银行向客户收款企业银行 ★ 尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项收回款项并已入账收款通知(送企业) 未达账项的四种情况：见教材【例9—1】～ 【例9—4】 。企业银行企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行存款日记账月初余额 500 000（略） 9-1 45 000 9-2 300 000 （略）本月合计 （略） 本月合计（略）月末余额 245 000 吸收存款（对账单） （略） 月初余额 500 000 9-4 8 000 9-3 25 000 （略） 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 517 000 （4）“银行存款余额调节表”的编制方法 （见下页图示） 吸收存款（对账单） （略） 月初余额 500 000 9-4 8 000 9-3 25 000 （略） 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 517 000 企业银行企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收 银行存款日记账月初余额 500 000（略） 9-1 45 000 9-2 300 000 （略）本月合计 （略） 本月合计（略）月末余额 245 000 银行存款余额调节表200×年12月31日项 目 金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付245 000 25 000 8 000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付 517 000 45 000 300 000调整后存款余额262 000调整后存款余额 262 000（5）对“银行存款余额调节表”的注意要点 ★ 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数（双方实际入账以后方可动用） ★ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证 存货的盘存制度存货盘存制度的含义月初结存甲产品2件，每件成本100元本月售出甲产品3件本月第一批甲产品完工2件，每件成本120元本月第二批甲产品完工2件，每件成本110元解决方法之一：通过账户记录资料计算结存数结存数量是多少？确定方法称为存货盘存制度月末甲产品的结存情况如何？结存成本是多少？解决方法之二：月末通过实地盘点求得结存数◆包括：永续盘存制和实地盘存制。 一、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念 ◆亦称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 【例10-1】 （见下图）★永续盘存制确定存货结存数量的基本做法永续盘存制（账面盘存制）原材料明细账 会计科目：甲材料