融资租赁财务管理制度.doc

XX融资租赁公司 财务管理制度 作者：元帅是小櫆 第一章 总 则 第一条 为了规范公司的会计核算，加强财务管理，防范财务风险, 提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《融资租赁企业监督管理办法》、《企业会计准则》等有关法律法规制定本制度。 第二章 基本会计政策 第二条 会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 第三条 公司的记账本位币为人民币，记账方法为统账制。 公司的附属子公司及项目公司的业务收支如以人民币以外的货币为主，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币一经选定，除特殊情况外，不得随意变更。 第四条 记账基础为权责发生制，并遵循一贯性原则。 第五条 会计记账采用借贷记账法。 第六条 适用的税种：增值税税率17%、11%、6%，企业所得税税率25%。 第七条 固定资产折旧的核算采用个别折旧率、使用年限法（直线法）。 第八条 低值易耗品采用一次领用摊销法。 第三章 会计核算要求 第九条 公司按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据公司的实际情况增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。公司的科目编号采用企业会计准则及其应用指南中的会计科目编号。 第十条 公司按照《中华人民共和国会计法》（中华人民共和国主席令第24号）、《融资租赁企业监督管理办法》、《企业会计准则》等有关法律法规制度对公司业务进行会计核算。 第四章 资 产 第十一条 公司的资产分为非租赁资产和租赁资产。租赁资产又可分为融资租赁资产和经营租赁资产。 第一节 非租赁资产 第十二条 非租赁资产根据流动性可分为流动性资产和非流动性资产。流动性资产包括现金、银行存款、应收利息等。非流动性资产包括固定资产、无形资产、可供出售金融资产、递延资产、其他资产等。 第十三条 现金的管理，严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，银行存款的管理，按照《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）和国家有关规定办理。 第十四条 应收利息是根据权责发生制计提的尚未收到的租赁业务利息。应收利息每月根据实际天数计提，在收到租金时进行核销。 第十五条 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限超过一年的有形资产。 固定资产的初始确认、后续计量、处置、盘点等依照公司《固定资产管理办法》的规定执行。 第十六条 无形资产包括土地使用权、专有技术及软件使用权等。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 无形资产的初始确认、后续计量、处置等依照公司《无形资产管理办法》的规定执行。 第十七条 可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款及应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售金融资产的公允价值变动，除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑差额确认为当期损益外，直接在所有者权益内确认，并在该项金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 第十八条 公司的递延资产包括由于时间性差异形成的递延所得税资产等。 第十九条 公司的其他资产，是指除租赁资产和上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用、抵债资产等。 第二节 租赁资产 第二十条 租赁是指在约定的期间内出租人将资产的使用权让与承租人以获取租金的协议，租赁的形式主要有融资租赁和经营租赁两种。公司应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。融资租赁包括直租、回租、转租赁等方式。 第二十一条 融资租赁的租赁资产以总成本计价，包括租赁财产价款、运输费、途中保险费、包装费等。 第二十二条 租赁期开始日，最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额记录为未实现租赁收益。 最低租赁收款额，使指对出租人即公司而言，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。 第二十三条 未实现租赁收益采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分配。 实际利率即租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人即公司的初始直接费用之和的折现率。 第二十四条 在计算应收租赁款的基准利率或合同条款发生变化时，由资产运营部根据租赁合同规定对应收融资租赁款及未实现租赁收益进行相应调整。计划财务管理部根据调整金额进行账务处理。 第二十五条 在直租方式中，公司根据合同购买的尚在建造期的租赁设备为公司预付租赁设备款。在每期末根据合同约定计提租前息。根据合同约定起租后，预付租赁设备款转入应收融资租赁款核算。 第二十