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财政学;本章目录;第一节我国的个人所得税 ;一、　我国个人所得税的概况 ;（一）　我国个人所得税的历史沿革及现状 ;（二）　我国个人所得税制的基本框架 ;二、个人所得税的经济影响 ;（一）个人所得税对个人储蓄的影响 ;（二）个人所得税对劳动供给的影响;（三）个人所得税与通货膨胀 ;三、我国现行个人所得税制的公平与效率分析 ;第二节 企业所得税 ;一、　我国企业所得税的概况 ; （二）　我国企业所得税的基本框架 ??纳税人。　企业所得税的纳税人是指取得应税所得、实行独立经济核算的企业或组织。 ??计税依据。我国企业所得税的征税范围为，在中国境内按照有关法规注册、登记的企业或组织（外商投资企业和外国企业除外），来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得 ??税率。现行企业所得税实行比例税率，法定税率为33%。对于小型企业，年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，暂按18％的税率征收所得税。对于年应纳税所得额在3万元在至10万元的企业，暂按27％的税率征收所得税。 ??应税所得。企业的应税所得是以企业的总收入，减去为取得收入而支付的成本、费用和损失后的企业会计利润为基础，进行必要的调整后获得。 ??税收优惠。我国税法规定有两项减免税优惠：一是民族自治区地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税、免税的企业， ? 征收管理。企业所得税的缴纳一般采取按月、季预缴，年终汇算清算相结合的方式。;二、企业所得税的经济影响 ;（一）我国的企业所得税对企业投资行为的影响 ;（二）企业所得税的税负归宿问题分析 ;三、现行企业所得税制度的讨论 ; (二)上市公司与非上市公司 　　目前，沪深两地上市公司所得税的实际税负普遍低于名义税负，其原因在于上市公司普遍享有企业所得税的优惠待遇。 ; （三）劳动密集型与资本密集型 从理论上讲，资本密集型企业所承担的超额负担大于劳动密集型企业，但是在实践中，因为需要考虑的相关因素很多，得出的结果矛盾的，不能做出明???结论。我国目前还没有相关研究结果。; （四）高新技术企业与其他企业 不论是从增强国家的整体实力考虑，还是从各地区的经济发展考虑，我国近年来一直大力倡导发展高新技术企业，因此，高新技术企业整体上的负担低于其他一般性企业。据测算高新技术企业的实际税负不到一般性企业的一半。; （五）国有企业与民营企业 我国民营企业发展迅速，但是其所缴纳的税收收入却没有同比例增长， 这就导致国有企业与民营企业的税负相差较大。 ; （六）征管权限的划分 ? 企业所得税收入在中央与地方之间的划分。我国1994年对中央与地方的财政体制实行分税制改革，确定了一套在中央与地方之间按税种划分各级财政收入的办法，当时，将企业所得税主要确定为地方税。但随着企业所得税和个人所得税收入的逐年增长，为进一步完善分税制财政体制，国务院决定从2002年起，将所得税列入共享税范围，实施所得税收入分享改革。 ? 分级征收的征管问题。我国目前的征收管理的划分增加了征管成本，降低了征收效率，损害了地方的利益。原因在于：一是企业所得税征管方式的多样性不利于规范管理。二是企业所得税分属国、地税两套机构管理，不利于保证地方基年既得利益。; 本章结束 谢谢！;本章目录;三、我国现行个人所得税制的公平与效率分析 ; （二）　我国企业所得税的基本框架 ??纳税人。　企业所得税的纳税人是指取得应税所得、实行独立经济核算的企业或组织。 ??计税依据。我国企业所得税的征税范围为，在中国境内按照有关法规注册、登记的企业或组织（外商投资企业和外国企业除外），来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得 ??税率。现行企业所得税实行比例税率，法定税率为33%。对于小型企业，年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，暂按18％的税率征收所得税。对于年应纳税所得额在3万元在至10万元的企业，暂按27％的税率征收所得税。 ??应税所得。企业的应税所得是以企业的总收入，减去为取得收入而支付的成本、费用和损失后的企业会计利润为基础，进行必要的调整后获得。 ??税收优惠。我国税法规定有两项减免税优惠：一是民族自治区地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税、免税的企业， ? 征收管理。企业所得税的缴纳一般采取按月、季预缴，年终汇算清算相结合的方式。; （二）　我国企业所得税的基本框架 ??纳税人。　企业所得税的纳税人是指取得应税所得、实行独立经济核算的企业或组织。 ??计税依据。我国企业所得税的征税范围为，在中国境内按照有关法规注册、登记的企业或组织（外商