流转税制概述.pptx

;1．掌握增值税的征收范围、纳税人、税率、计算方法。 　　 2．理解并掌握增值税专用发票的使用和管理。 　　 3．学会增值税的纳税申报办法。;;奢侈品(Luxury)在国际上被定义为“一种超出人们生存与发展需要范围的，具有独特、稀缺、珍奇等特点的消费品”，又称为非生活必需品。奢侈品在经济学上讲，指的是价值/品质关系比值最高的产品。从另外一个角度上看，奢侈品又是指无形价值/有形价值关系比值最高的产品。奢侈品的消费是一种高档消费的行为，奢侈品这个词本身并无贬义。中国是??球奢侈品消费的大市场之一。2010年，中国消费者购买了107亿美元的奢侈品，占当年全球消费品市场的四分之一。;不过，通常人们认为奢侈品是那些非常昂贵的物品，即大部分人消费不起的物品。有些奢侈品既不是必需的又没有实际用途的昂贵物品，如名牌箱包、高级成衣和高档汽车。私人飞机和豪华游艇当然也属于奢侈品的范畴。;第三章 流转税制;资料;解析;3.增值税的类型 【思考】风华公司本期增值税计税依据——增值额是多少？ ;第一节 增值税;一、增值税概述; 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料 及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物 并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物 进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 有偿维修货物原则上应缴纳增值税。;;;?销售货物;?提供加工、修理修配劳务;?进口货物;④视同销售;④视同销售;;一、单位;凡从事货物销售或进口、提供应税劳务的个人都是增值税的纳税人，包括个体经营者及其他个人。 ;三、扣缴义务人;扣缴就是代扣税款,社保等并向国库交纳的行为. 比如你们单位制的工资扣缴表列明了要从你们 工资中扣缴的社保,所得税等 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有 代扣税款并向国库交纳义务的单位。 比如你的单位代扣代缴你的所得税,它就是扣缴义务人. 代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位 和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向 税务机关解缴的一种纳税方式.最明显的就是你收入 中的所得税就是你单位(即扣缴义务人)为税务机关 代扣代缴的;与纳税义务人相关的概念 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。如受托加工单位。 代征代缴义务人：因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。如我国车船税由保险机构代征代缴。;四、承租人和承包人;⑥小规模纳税人和一般纳税人;我国为什么要对大部分出品货物实习增值税的零税率？;;增值税起征点：;;;一 般 纳 税 人;（1）销售额的含义销售额： 指纳税人销售货物或提供应税向购买方收取的 全部价款和价外费用。需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额，销项税额应在增值税专用发票“税额”栏中填写。; 价外费用，是指在价外向买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫 款项及其他各种性质的价外费用。 但不包括下列项目:向购买方收取的销项税额，受托加工 应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、纳税人代垫的运费。 ;纳税人代垫的运费应同时符合两个条件: 一、是承运部门的运费发票开具给购货方， 二、是纳税人将该项发票交给购货方。 此外，由于消费税属于价内税，因此凡征收消费税的 货物在计征增值税时，其销售额应包括消费税税金。 ;在确定销售额时，还应注意如下几种情况: 情况一、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的 押金，单独记账核算、时间在1年以内且又未过期的， 不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还 的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 包装物押金并入销售额征税时，需要将该押金换算为 不含税价，再并入销售额征税。; 纳税人采取折扣方式销售货物时，如果将折扣额 另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额 中减除折扣额。;解释： 1.折扣销售不同于销售折扣。销售折扣（现金折扣）是指销售方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待（如：10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%；30天内全价付款。）销售折扣发生在销货后，是种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。企业在确定销售额是应把折扣销售与销售折扣严格区分开来。另外销售折扣用不同于销售折让。销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退