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我国个人所得税中的“起征点”的变迁及影响因素分析 经济二班 余港 11402990302 摘要：个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能备受世 界各国尤其是发达的市场经济国家青睐。近年来，我国个人所得税 起征点的改革一直备受各界关注。个人所得税起征点的提高有助于 进一步缩小贫富差距，刺激消费。本文通过对个人所得税起征点 前后调整进行对比分析，从微观和宏观两个层次研究其对社会收入 分配的影响。 关键词：个人所得税起征点、改革、影响 一、引言： 个人所得税是对个人 (自然人)取得的各项所得征收的一种所得 税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税 制改革，而制定的税收制度。个人所得税具有调节收入分配和筹集 财政收入功能，个人所得税的起征点设立的目的是考虑到纳税人 基本生活费用不被课税从征税对象中扣除一部分生计费用对这部分 费用免予征税。因此扣除费用制定的依据应该是纳税人的基本生活 费用。对“个人所得税起征点”人们总是存在一定的误解，从概念 上来讲应该是“个人所得税免征额”更为准确。在财政学中，“起 征点”与“免征额”有着严格的区别， 不能混用，否则无法区分税 法中的一些规定。所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税 的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象 数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对 其超过起征点的部分征税。所谓免征额是在征税对象总额中免予征 税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。 免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。二者的区别是:假设 数字为 3500，你当月工资是 3501，如果是免征额，3500 就免了， 只就超出 1 块钱缴税，如果是起征点，则是不够 2000 的不用交 税，超出 2000 的全额缴税，即以 3501 元为基数缴税。因此，我们 要对个人所得税起征点做出准确理解。 二、正文 1. 个人税起征点的含义 个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制、更好的进行税 制改革而制定的税收制度。2011 年 4 月 20 日，十一届全国人大常 委会第二十次会议召开，个人所得税免征额拟调至 3500 元；2011 年 6 月中旬，调查显示，48%的网民要求修改个税起征点；2011 年 6 月 30 日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过关于修改 《个人所得税法》的决定，并于2011 年 9 月 1 日起施行。 2. 征收范围 包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单 位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权 使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所 得；偶然所得；经 x 财政部门确定征税其他所得。 3. 计算方式 征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是 2000，十一届全国人大常委会第二十一次会议 27 日再次审议个人 所得税法修正案草案，草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用 标准从 2000 元提高至 3500 元”的规定，同时将个人所得税第 1 级 税率由 5%修改为 3%。 使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 全月应纳税所得额= （应发工资－四金）－3500 实发工资=应发工资－四金－缴税 扣除标准：2008 年 3 月份起，个税按 2000 元/月的起征标准 算。（2011 年 9 月 1 日起，个人所得税费用扣除标准调整为3500 元/月） 4. 调整个税起征点的原因 1　金融危机影响下的通货膨胀加剧。经济全球化的一个重要影 响，就是将全球独立的经济组织密切的关联起来，国际经济形势对 每一个国家的影响变得更加深远和具体。我国虽然是发展中国家， 但是对外经济贸易已经成为我国国民经济增长中的一个重要部分， 所以在以美国为首的资本主义国家爆发经济危机以后，我国的经济 也受到了冲击和影响，通货膨胀的效应变得越发明显，在“钱不值 钱”的情形下，社会舆论和公众对个人所得税的起征点调整施与了 强大的压力，可以说，金融危机的影响是导致此次个税起征点调整 的一个重要外在原因。 2　个税调节有利于环节我国贫富差距带来的社会矛盾。在我国 改革开放实行近三十年以后，我国的社会经济的确出