第一章企业所得税.docxVIP

第一章企业所得税 第一章企业所得税 第一章 企业所得税 税法二：企业所得税、外企所得税和个人所得税是重点，其中企业所得税约占45分，外企所得税占40分，个人所得税占20分，其后的各小税种各约占5分。 税法二与税法一的关系： 1、在计算企业所得税时要考虑流转税，增值税是价外税，不可在税前扣除。 2、考虑计算城建税和教育费附加，以及计入管理费用科目的税种。 3、考虑可予扣除的成本费用等。 导论作为了解性内容：对所得征税与财产征税各有哪些税法。 第一章 企业所得税 核心：1、应纳税所得额的计算2、股权投资3、税收优惠 1、计税依据为应纳税所得额。 2、计算复杂。实行按年计征，分期预缴。 第二节 征税对象与纳税人 1、 从2000年1月1日起，独资、合伙性质的私营企业不再是企业所得税的纳税义务人，对其不再征收企业所得税。（注意单选） 3、 特殊行业、企业集团作为纳税人的规定：注意选择题 企业所得税实行单一比例税率，其法定税率为33%。考虑到一些盈利水平较低企业的税收负担，企业所得税还规定了两档照顾性税率，它们是18%和27%。 对设在西部国家鼓励类产业的内资企业，在2001-2021年期间，减按15％征收企业所得税。 第四节 应纳税所得额的确定（重点） 应纳税所得额不同于会计利润。 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 税法规定的收入总额不同于会计规定的收入总额，比流转税的范围要大，税法规定的准予扣除项目金额比会计要小。 应纳税所得额＝利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 二、收入总额的确定 （一）基本收入具体包括： （1）生产、经营收入； （2）财产转让收入； （3）利息收入；不包括购买国债的利息收入。 （4）租赁收入； （5）特许权使用费收入；所有权转让填在主表第一行，使用权转让反映在主表第六行。 （6）股息收入；注意企业税率差。 （7）其他收入；包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。 上述七项收入是纳税人向总机构上交管理费的依据。 （二）特殊计税收入 （1）对企业返还流转税的税务处理 企业减税或返还的消费税和营业税，一般情况下都应并入企业利润，补交企业所得税。 对返还的增值税，除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的外，应并入企业利润，补交企业所得税。 （2）资产评估增值的税务处理（选择与计算） （3）企业接受捐赠的税务处理 ①企业接受捐赠的货币资产，须并入当期的应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。②企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠的资产按税法规定确定的入账价值确认收入，并入当期应纳税所得额依法计算缴纳企业所得税。受赠资产当年计入计税所得，并可以计提折旧、摊销。企业取得的捐赠收入金额占应纳税所得50％及以上时，可在不超过五年的期间内均匀计入各年计税所得。 （4）纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业商品、产品的作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务，按合同约定留归企业的剩余材料也作为收入处理；如把成本8万，市价10万用于本企业，那10万计入销售收入，8万计入销售成本，这样计算交纳所得税。 （5）纳税人取得的收入为非货币性资产或权益的，其收入额参照取得收入当时的市场价格计算或估定。 （6）以分期收款方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。 （7）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。 （8）企业收取的馐物押金，凡逾期未返还买方的，确认收入，计征所得税。这里的逾期1年是指满12个月。 （9）销售货物给购货方的折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。 （10）企业出售住房的净收入，属于上级部门下拔的住房资金和住房周转金的利息等，不计入企业应纳税所得额，可作为住房周转金。作为了解内容。 （11）凡按照国务院颁布的《基金会管理办法》，经中国人民银行批准成立，向民政部门登记注册，并按照有关法规的规定，开展社会公益活动的非营利性基金会，包括推进科学研究的文化教育事业的、社会福利性的和其