流动资产审计.pptx

资产审计;审计思路;流动资产审计;第一节 货币资金审计;一、货币资金的审计目标;二、涉及的主要凭证和记录;三、相关的主要内控;四、内控的符合性测试;五、货币资金的实质性测试;（三）函证银行存款余额;例1：2007年1月15日， 注册会计师黄蓉、李波对ABC公司2006年12月31日的资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目中库存现金额为1062.10元。1月16日上午8时两位注册会计师对刘华手上的现金进行了清查。 该公司1月15日现金日记账余额为 832.10元。清查结果如下： 1、现金实存数627.34元。 2、在保险柜中有下列单据已收、付但未入账 （1）某采购员11月29日预借差旅费200元，已经批准 ； （2）借条一张，金额140元，未经批准，也未说明用途； （3）有已收款但未入账的凭证四张，金额135.24元。 3、银行规定现金库存限额为800元。 4、经核对1月1日至15日的收付凭证和现金日记账，核实该期间收入现金2350元，支出现金2580元正确无误。 要求： （1）根据清点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；（2）并调整核实2000年12月31日的资产负债表所列的数字是否公允；（3）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。;解析：（1）库存现金没有发生短缺。 库存现金盘点表2007年1月16日  ABC公司 编制：黄蓉 日期：2007.1.16 币别：人民币 复核：李波 日期: 2007.1.16 ;（2）按会计制度规定调整入账求得账面余额为： 832.10＋135.24－200=767.34（元） 调节至2000年12月31日库存现金应有数为： 767.34－2350＋2580=997.34（元） 与2006年12月31日账面现金数1026.10元不相符，说明账面现金数1026.10元不真实。 （3）·现金账实不符； ·白条抵库；  ·工作拖拉, 不及时结帐；  ·库存现金超出限额（ 997.34 －800）元。 ;例2: 审计人员黄蓉在审查ABC公司银行存款账时，发现该公司2006年12月31日银行存款日记账账面余额为84400元，银行对账单余额为83000元。黄蓉经过逐笔核对，发现下列情况： （1）12月2日公司开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无记录； （2） 12月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，日记账上无记录； （3） 12月14日银行付出1800元，经查是采购员不慎遗失的空白转账支票，被人冒用所购物品的款项； （4）12月16日银行付出28400元，日记账上无记录； （5） 12月21日银行付出1600元现金，公司漏记； （6）12月30日公司银行存款日记账存入转账支票一张，金额2800元，银行对账单上无此记录。 要求： （1）根据上述情况编制银行存款余额调节表；（2）指出该公司银行存款管理上（可能）存在的问题。;解析： （1） 银行存款余额调节表 ABC公司 2006年12月31日 单位：元 ;（2）问题 ·支票管理存在问题，应追究采购员和出纳员的责任。 ·工作拖拉，未及时入账；·可能存在出租、出借账户的非法活动。;第二节 应收及预付款项审计;一、应收及预付款项的审计目标;二、所涉及的主要凭证和记录;三、相关的主要内控及其测试;四、应收账款的实质性测试;(三) 函证应收账款余额;4、函证的方式;;7、函证差异分析和结果评价;8、函证的替代程序;四、应收账款的实质性测试;例3：ABC公司2000年12月31日的应收账款详 细资料如下表（元），审计人员决定从中选择3个函证对象。 问：应选择哪些作为函证对象，并说明理由。;例4：ABC公司2004年首次计提坏账准备。2004年年末应收账款借方余额25万元，其所属明细账借方余额合计数65万元，贷方余额合计数40万元；预收账款贷方余额15万元，其所属明细账借方余额45万元，贷方余额合计数60万元2005年发生坏账损失0.4万元，其中A单位为0.3万元，B单位为0.l万元，年末应收账款余额130万元；2006年收回上年已转销的A单位的坏账损失0