外汇业务的核算.pptx

金融企业会计 ;;8.1 外汇业务概述 ;2．汇率的概念与种类 ;8.1.2 外汇业务的主要内容 ;8.1.3 外汇业务的记账方法 ;;;8.2 货币兑换业务的核算 ;【例8-2】某人持美元现钞1 000元到甲银行兑换人民币现金，当日美元钞买价为US$100＝RMB￥627.48。;2．售汇业务的核算 ;【例8-3】某公司用其在甲银行的活期人民币账户的存款，购买US$2 000，存入其在该行开立的美元现汇账户，当日美元汇卖价为US$100＝RMB￥635.09。;8.2.2 套汇业务的核算 ;1．两种货币之间套汇的核算 ;【例8-4】某公司为支付澳大利亚某出口商货款，要求甲银行将其美元现汇账户存款US$10 000兑换成澳大利亚元，当日美元汇买价为US$100＝RMB￥633.60，澳大利亚元汇卖价为A$100＝RMB￥656.95。;　　第一步：将美元折算成人民币 ;2．同种货币钞汇之间套汇的核算 ;【例8-5】外籍教师Linda因回国休假，到甲银行要求从其在该行的港元现汇账户中支款HK$2 000，兑取港元现钞携带出境。当日港元钞卖价为HK$100＝RMB￥81.76，汇买价为HK$100＝RMB￥81.45。;　　第一步：将港元现汇折算成人民币;8.2.3 结售汇头寸平补交易的核算 ;（1）商业银行购入外汇，平补结售汇头寸时： ;8.3 外汇存款业务的核算 ;8.3.1 单位外汇存款的核算 ;1．单位外汇活期存款的核算 ;　　第一步：将欧元现钞折算成人民币; ②以不同币种外币现钞存入时，按前述两种货币之间的套汇业务处理。; ②支取不同币种外币现钞时，按前述两种货币之间的套汇业务处理。;（3）利息的核算 ; ②结息日结计利息的核算 ;2．单位外汇定期存款的核算 ; 2）以汇入现汇存定期的核算 ;（2）资产负债表日计提利息的核算 ; 到期转出时，采用逐笔计息法计算出利息后，应先将上一计提日至到期日的利息补提，然后办理到期转出手续。; 2）到期续存的核算 ;（4）提前支取或逾期支取的核算 ;8.3.2 个人外汇存款的核算 ;◆个人既可以开立现汇账户存入现汇，也可以开立现钞账户存入外币现钞。现汇户可直接汇出，现钞户须经钞买汇卖方可汇出；现钞户可直接支取现钞。 ◆外币活期储蓄存款起存金额： 乙种存款：不低于人民币100元的等值外币 丙种存款：不低于人民币20元的等值外币 ◆外币定期储蓄存款起存金额： 乙种存款：不低于人民币500元的等值外币 丙种存款：不低于人民币50元的等值外币 ◆定活两便储蓄存款起存金额：不低于人民币50元的等值外币 ◆个人七天通知存款起存金额：不低于人民币50 000元的等值外币 ◆外币定期储蓄存款为记名式存单，整存整取，存期分为1个月、3个月、半年、一年、二年五个档次。;2．外币活期储蓄存款的核算 ;（2）续存的核算 ; 2）以汇入现汇续存的核算 ; ②从现钞户或现汇户支取不同币种外币现钞时，按套汇处理。; 按中间价折算收取人民币手续费的分录为：;◆结息日次日，批量结息时： 借：应付利息—外币活期储蓄存款应付利息（外币） 贷：吸收存款—活期储蓄存款—现钞或现汇（外币） 应交税费—应交代扣利息税 （外币）;8.4 外汇贷款业务的核算 ;8.4.2 现汇贷款的核算（以短期现汇贷款为例） ;2．贷款利息的核算 ;（2）结息日结计利息的核算 ;3．贷款收回的核算 ; 以非贷款外币偿还贷款本息时，按套汇处理。;1．会计科目的设置 ;“买方信贷外汇贷款”;2．买方信贷外汇贷款的核算 ; 1）进口单位直接用现汇支付定金时：;（3）使用贷款 ; ②进口单位在异地分行开户时，由分行发放买方信贷外汇贷款，并通过行内系统发送报文划收总行。分行会计分录为：; 2）进口单位有现汇，也可以办理买方信贷，进口单位用现汇办理付汇手续；买方信贷资金归银行使用，由银行承担相应的利息。;（4）计提利息 ; 1）对外偿还贷款本息; ①进口单位直接以现汇偿还时：;8.4.4 国际贸易融资的核算 ;1．进出口押汇的核算 ; 1）承做进口押汇; 补提利息的分录略。 商业银