金融危机的国际背景下我国个人所得税收入分配职能的实现.docx

PAGE PAGE 1 金融危机的国际背景下我国个人所得税收入分配职能的实现 　　 　　李文翠 　　【摘 要】个人所得税制的不完善造成了个人所得税本来应该具有的收入分配功能的缺失,特别是在当前金融危机下,许多国家纷纷出台各种政策,以通过个人所得税的收入分配刺激消费,我国在这种情况下与发达国家相比,既应当有相应的改革,有有其特殊的区别。 　　【关键词】金融危机;个人所得税;收入分配 　　中图分类号:D922.222 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2021)07-0142-02 　　从2021年下半年以来,金融危机的影响席卷全球,很多国家纷纷出台相应政策应对这一百年难遇的大危机,其中,个人所得税的调整基本上是作为刺激消费的重要杠杆。而我们国家处在在外贸依存度相当大,国内消费需求低迷的社会条件下,个人所得税又极不完善的税收环境下,通过改革个人所得税,刺激国内消费需求,把经济增长更多体现在消费拉动上来,减少经济的外贸依存度,对于高我国经济的内在增长力,实现可持续发展具有重大的意义。 　　1 我国个人所得税收入调节现状 　　我国现行的个人所得税制是在1993年税制改革时设计的,这是与当时的经背景相适应的。随着经济形势的发展,我国个人所得税在税制设计上的一些问逐步突显,出现了一些与形势发展不相适应的问题。在金融危机的情况下,各国都积极的利用个人所得税的收入分配功能刺激消费,而我国个人所得税却没能起到相应的作用,因为我国个人所得税制在调节收入分配上存在的主要问题表现在: 　　1.1 宏观调控功能不足 　　 尽管我国个人所得税总额增长迅速,已经成为继增殖税、企业所税和营业税之后的第四大税种,而在我国目前的税制结中流转税所占的比重超过70%,所得税的比重只有22%左右,其中个人所得税占7%。个人所得税比重过低使其发挥自动调节经济运行的作用受到限制。 　　1.2 人与人之间纵向调节存在不公平 　　 一般来说,掌握社会较多财富的人,应为个人所得税的主力纳税人,而我国的现状是:收入来源主要靠工薪阶层,其缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的65%;而应作为个人所得税纳税主体的高收入阶层缴纳的个人所得税却只占个人所得税收入总额的5%左右。富人大量逃税不仅造成了税收的巨额损失,还使个人所得税的调节作用完全失控,形成了贫富差距进一步拉大的逆向调节局面,不利于社会的安定和国家经济的发展。 　　1.3 收入项目之间存在横向不公平 　　 按国际惯例,个人所得可按生产方式可划分为劳务所得和财产所得。而财产所得又可再分为财产本身带来的定期所得和财产处置的资本所得。一般而言,劳务所得和财产定期所得同普通所得,宜采用统一的累进税率。资本利得则宜采用比例税率。但在我国,实际情况并非如此。除工薪所得、个体户生产经营所得和企事业单位的承包、承租经营所得采用累进税率、劳务报酬所得有加成征收的规定外,其余项目大都实行比例税率。同时,我国现行个人所得税根据不同的征税项目,分别规定了不同的税率,工薪所得与劳务报酬所得,两者同为劳动所得,但却工薪所得实行累进税率征收,而劳务报酬所得却实行比例征收,这不仅缺乏科学根据,也不符合国际惯例,存在不公平问题。 　　1.4 税率设置上存在不公平 　　现行个人所得税对属于勤劳所得性质的“劳务报酬所得”与属于非勤劳所得性质的“利息、股息、红利所得”及“偶然所得”采用相同税率,未加以区别对待,有悖于社会主义分配原则,不利于个人收入分配公平。勤劳所得收入者与非勤劳所得高收入者之间出现实际税率倒挂,是对勤劳所得的不公平。其次,个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包、承租经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率,低于工资薪金所得适用税率。 　　1.5 制度设计不合理 　　现行的个人所得税的费用扣除标准没有充分的考虑个人实际发生的生计费用和其他费用,未能实现指数化。我国的个人所得税虽然总体税负不高,但是设计极不合理,对工资薪金适用5%-45%的累进税率,其中45%的最高边际税率定得太高。加上实行9级超额累进税率,级距过多,在征收实践中,多数项目形同虚设。如我国大部分纳税人只适用5%和10%两档税率,20%以上的另六档税率形同虚设,个人所得税的主体部分一般都落在了工薪阶层身上。 　　1.6 税收征管存在不足 　　 目前我国个人所得税的征收管理水平较低,征收管理的基础条件较差,征收效果不佳,致使收入流失的现象严重,相当一部分高收入者逃避了纳税义务。这不仅造成财政收入的损失,也使税收对个人收入的调节作用大打折扣。 　　2 外国应对金融危机的个人所得税政策 　　2.1 提高个人所得税费用扣除标准 　　英国提高个人所得税优惠标准,增加中低收入阶层的可支配收入。根据消费物价指数的变化,个人所得税基本扣除标准相应提高440英镑,将个人