增值税会计第三节课件.pptx

20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为20 000 000元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为15 600 000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为16 000 000元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生；在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。未确认融资费用未实现融资收益未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额可以得出：4 000 000×(P/A，r，5)=16 000 000(元)可在多次测试的基础上，用插值法计算折现率。当r=7%时，4 000 000×4.1002=16 400 80016 000 000当r=8%时，4 000 000×3.9927=15 970 80016 000 000用插值法计算如下：　现值 利率16 400 800 7%16 000 000 r15 970 800 8%(16 400 800-16 000 000)÷(16 400 800-15 970 800)=(7%-r)÷(7%-8%)r=7.93%注：未实现的融资收益的分摊与税金无关。　未实现的本金与增值税无关。(1)20×1年1月1日销售实现借：长期应收款——乙公司 20 000 000 贷：主营业务收入——销售××设备 16 000 000 未实现融资收益——销售××设备 4 000 000借：主营业务成本——××设备 15 600 000 贷：库存商品——××设备 15 600 000(2)20×1年12月31日收取货款和增值税额借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000借：未实现融资收益——销售××设备 1 268 800 贷：财务费用——分期收款销售商品 1 268 800(3)20×2年12月31日收取货款和增值税额借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000借：未实现融资收益——销售××设备 1 052 200 贷：财务费用——分期收款销售商品 1 052 200(4)20×3年12月31日收取货款和增值税额借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000借：未实现融资收益——销售××设备 818 500 贷：财务费用——分期收款销售商品 818 500(5)20×4年12月31日收取货款和增值税税额借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000借：未实现融资收益——销售××设备 566 200 贷：财务费用——分期收款销售商品 566 200(6)20×5年12月31日收取货款和增值税额借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款——乙公司 4 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000借：未实现融资收益——销售××设备 294 300 贷：财务费用——分期收款销售商品 294 300实际利率法的应用领域销项税额的会计处理——视同销售①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。⑨向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。视同销售——委托代销将货物交付其他单位或者个人代销①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）　贷：库存商品　②收到代销清单时：借：应收账款　 贷：主营业务收入　应交税费－应交增值税（销项税额）同时结转成本借：主营业务成本　贷：发出商品（或委托代销商品）③收到手续费结算发票时：借：销售费用　贷：应收账款④收到代销货款借：银行存款　贷：应收账款视同销售——委托代销A生产企业委托B商场代销自制的甲产品400件，协议价1900元/件，成本价为1700元/件，适用的增值税税率为17%。（1）发出代销商品时：借：发出商品680000 贷：库存商品 680000（2）收到代销清单并开具专用发票时：借：应收账款889200 贷