创办企业中的税收问题.pptx

创办企业中的税收问题哈尔滨工业大学管理学院应用经济系康宇虹讲座的主要内容1. 企业为什么需要进行税收筹划2. 企业能否进行税收筹划3. 企业如何进行税收筹划一、为什么要进行税收筹划？企业纳税过程中存在涉税风险，即税务风险所谓税务风险就是指税务责任的一种不确定性，比如企业被税务机关检查，承担过多的税务责任，或是引发补税、罚款的责任。企业面对的主要纳税难题是： 如何充分掌握税务法规的变化、如何适应税务合规性要求日益增长的复杂性、如何应对税务机关监管尺度的收紧，以及如何实现对税务风险的有效管理，其中税务风险的管理是企业面临的最大税务难题 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制性地无偿取得财政收入所发生的一种分配关系。其表现为：国家以政权身份、用颁布税收法令和制度等法律形式来规范、约束、保护和巩固这种分配关系，任何单位和个人都必须遵守。否则，就要得到经济处罚并受到法律的制裁。对于我们企业来说，税收是参与我们企业分配的一种形式，所以评说一家企业赚多赚少时不能不谈税。对于企业的经营者来讲，一定要控制自己的风险，税务风险也是我们应该控制的风险之一。税务风险不可回避。 企业在经营的过程中，必然会面临到税务问题，既然面临税务的问题，那么就有可能面临税务风险。税务风险可以控制。税务管理措施得当，那么就可以把税务风险控制在一个可以接受的范围以内。企业做得越大，税务风险也就越高。 二、企业是否可能进行税收筹划？ -- 企业是否可以防范控制税务风险？案例1 经营方式微变，纳税负担甚悬 大华公司是一家物资公司。在业务往来中，大华公司得知一木材厂每月都有1000吨左右的木材欲出售，同时了解到有一造纸厂几乎每月都要收购木材。于是大华公司决定利用这两家企业的业务需求，来充实自己的业务。 然而对于这项业务是选择中介角色收取一定的服务费，还是选择中间商买卖角色赚取一定利润，大华公司的王老板有些拿不定主意。于是他就亲自到税务专家老王处对此事进行咨询。老王在听完王老板的诉说之后，立刻建议王老板选择中介角色。 因为假如选择中介角色，那么大华公司在此项业务中只要就其每月收取的中介费用按5%的税率申报缴纳营业税就可以了（企业所得税在此忽略不计）。假如选择中间商角色，那么大华公司就应该按照17%的税率缴纳增值税。 比较计算 假如按木材厂每月向造纸厂出售1000吨木材，每吨木材大华公司向造纸厂收取中介费10元，那么大华公司每月的中介收入为10000元，所应申报缴纳的营业税为500元。 假如大华公司按当地市场价以每吨200元的价格从木材厂收购木材，然后以造纸厂能够接受的价格208元出售给造纸厂，那么大华公司每月就此应该缴纳1360元的增值税（1360=208×1000×17%-200×1000×17%），两者相比每月相差860元的税款，不仅如此在中介角色下大华公司的收入还较高。案例2 A市有两家中外合资企业，分别为“正大房地产开发公司”（以下简称正大公司）、宏兴商贸公司（以下简称宏兴公司）。两企业中方及外方均为同一出资人，两企业中外方出资比例均为2：8。正大公司注册资本8000万元，宏兴公司注册资本40000万元。正大公司主要从事房地产开发业务，宏兴公司主要经营商品流通、房地产、租赁、娱乐业等。为适应经营业务需要，宏兴公司于某年8月，拟投资兴建一幢综合大楼。由于宏兴公司没有建房资质，所以以正大公司的名义投资兴建。宏兴公司将建楼所需资金转至正大公司银行账户，两公司均作“往来”账处理。至第二年11月份，大厦已建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。 由于正大公司自己没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑公司承建，建筑安装业营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，正大公司根据建筑安装业发票作为“在建工程”入账的原始凭证。截至竣工，正大公司“在建工程---宏兴公司”总金额达20.5亿元。项目建设完成后，正大公司需要将在建工程转至宏兴公司名下，但在税收上遇难题：该大厦的财产所有权归属于正大公司，如果要转移至宏兴公司名下需要按“销售不动产”税目缴纳5%的营业税。按当地规定的成本利润率10%计算：应纳营业税=20.5 ×（1+10%）/（1-5%） ×5% =1.19亿元 ?筹划分析如果宏兴公司采取委托正大公司代建房的方式，则正大公司就无需缴纳1.19 亿元的营业税，而只需要按手续费收入缴纳营业税.现行税法规定，房地产开发公司承办国家机关、事业单位的统建房，如委托建房单位能提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划，且房屋开发公司不垫付资金，同时符合“其他代理服务”条件的，对房屋开发公司取得的手续费收入按“服务业”税目计征营业税，否则，应全额按“销售不动产”计征营业税。其中所说的“其他代理业务”是指受托方与委托方实行全额结