财务报表分析在纳税评估中的应用研究.pdf

摘要： 纳税评沽制度是目前大多数发达国家和地区普遍采用的一种 先进的税收管理办法, 是伴随着税务机关强化税源管理、减少 税收流失的客观需要而出现的, 在实施纳税评估后，一方面纳 税人可以增强纳税意识,避免税务风险,有利于更好地实现建设 服务型政府的长远目标, 另一方面税务机关可以强化税收监控 功能。 在我国，近年来国家税务总局在总结各级税务机关实践探索 经验的基础之上，正式颁布了纳税评估管理办法,但是各级税务 机关对这一新生事物的研宄尚处于摸索起步阶段，国家税务总 局公布了一些重要的纳税评估指标，这些评估指标的数据大部 分来源于企业的财务报表，因此，财务报表分析是纳税评估的 出发点和落脚点。 本文从纳税评估与企业财务报表的相关性研宄入手，对纳税 评估在我国税收征管实践中的现状分析,以XX 公司为例，对建 立以财务报表分析为核心的纳税评估体系和财务报表分析在纳 税评估中的运用进行分析，细致分析各税种之间以及纳税依据 同财务指标的逻辑关系,对建立其他行业的纳税评估模型也有一 定的借鉴意义。 关键词：财务报表；纳税评估；应用 财务报表分析在纳税评估中的应用研究 文章已按导师的要求改好了，内容已紧扣主题符合老师的要 求了。改动较大原来的第二章整个被删掉然后根据导师的意见 有加写了一章。文章的目录格式你自己整理下吧 第 11 引言 1.1 选题背景和意义 　　我国自 1994 年税制改革以来,建立了 “以纳税申报和优化服务为基 础，计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，取代了 “一员到 户、各税统管，集征、管、查于一身”的征管模式。该模式对于促进经济发展 和依法治税、保证税收收入及时、足额入库起到了积极的作用。但该模式也有 其局限性，由于过分强调 “征收和稽查”，忽视了管理在其中的重要作用，一时 间出现了大量的零、负申报、低税负申报的现象。特别是近年来，偷逃骗税等 纳税不遵从现象时有发生,一些重大的偷逃骗税案件经新闻媒体报道曝光后,更 是引起了全社会对税收流失问题的强烈关注。因此,税务机关为了提高纳税服务 水平、加强税收监管，并借鉴国外税收管理经验，将纳税评估引入税收管理。 国家税务总局于2005 年 3 月正式出台了《纳税评估管理办法(试行)》,以规范 性文件的形式对纳税评估管理的内涵、程序、方法等做出全面、具体的规定。 将纳税评估定义为 “税务机关运用数据信息比对分析的方法,对纳税人和扣缴义 务人纳税申报 (包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性做出定性和定量 的判断,并采取进一步征管措施的管理行为”,并将其明确为一种介于日常税源 管理和税务稽査之间的税收管理手段。 财务会计报表能够反映企业生产经营状况，也是纳税试评估的重要资料。 通过对财务指标的分析，能够从财务角度大致发现纳税人生产经营活动中存在 的问题，帮助纳税人提出合理化改进建议，避免经营风险、提高盁利能力、决 策能力，体现纳税评估服务性功能的一面。 也是实现税收管理科学化、精细化的重要手段。 本文站在税务机关的角度,从研究纳税评估指标出发,有效论证财务报表分 析与纳税评估的相关性。然后,也指出了财务表分析方法存在的问题和改进建 议，是对单纯运用纳税评估财务指标体系进行评估的深化和补充,对提高税务人 员纳税评估水平有好的现实意义。 1.2 文献综述 1.2.1 国外关于纳税评估的研究 　当今世界，许多国家都把纳税评估作为一种加强税源管理的手段，引入 到税收征管中，并得到了纳税人的普遍认同。目前税务管理比较完善的国家和 地区,如英国、美国、加拿大、新加坡、香港等国家和地区都建立了一套比较完 善的以计算机选案为主要核心的纳税评估系统。1 新加坡虽然不是最早实行纳税评估的国家，但却是较为规范推行纳税评估 的国家。新加坡设有专门的纳税评估机构，而且建立了严密的纳税评估操作规 程，它贯穿于税款征收、日常管理和纳税检查的各环节。新加坡税务局的评税 1 谢波峰,张丽丽, 吕卫卫.纳税评估选案系统的国际借鉴[J].每周电脑 ,2008,(12): 30-31. 信息充分，信息主要依托两个电子信息库，一个是通过电子信息