合并财务报表编制方法培训.pptx

;合并财务报表编制涉及的会计准则;;主要内容：;一、长期投资的初始计量;;同一控制下企业合并中形成的长期股权投资案例;该投资的初始投资成本=2000×60%=1200万元。该成本与所发行的股票的面值1500万元的差额300万元 首先调减资本公积180万元， 再调减盈余公积100万元， 最后调整未分配利润20万元。 会计处理为： ??? 借：长期股权投资??? ??????? 资本公积??? 1800000 ??????? 盈余公积??? 1000000 ??????? 未分配利润?? ? 2000000 ??????? 贷：股本??? ;（二）?非同一控制下企业合并中形成的长期股权投资成本的确定;;非同一控制下企业合并中形成的长期股权投资--以固定资产换取股权的案例;（三）以其他方式获得的长期股权投资初始成本的确认引入了公允价值概念;;非同一控制下通过非货币性资产交换取得长期股权投资的案例;非同一控制下通过非货币性资产交换取得长期股权投资的案例;通过非货币性资产交换取得股权，实现非同一控制企业合并案例;;注意;注意;;通过非货币性资产交换取得股权的案例：; 二、长期投资的后续计量 ;;成本法下应收股利、利润的处理;成本法下应收股利、利润的处理案例;;成本法下应收股利、利润的处理案例;成本法下应收股利、利润的处理案例;（二）成本法与权益法的相关会计处理 ;权益法核算会计处理案例;权益法核算会计处理案例【例题2-6】;权益法核算会计处理案例【例题2-6】;权益法核算会计处理案例【例题2-6】;b.??会计政策、会计期间不同对被投资单位净利润的影响等，其差额作为投资损益处理。;注意;权益法核算会计处理案例;权益法核算会计处理;权益法核算会计处理;权益法核算会计处理;（5）企业会计准则讲解对权益法下被投资单位宣告分派现金股利或利润的处理规定如下： ;（5）企业会计准则讲解对权益法下被投资单位宣告分派现金股利或利润的处理规定如下： ;（5）企业会计准则讲解对权益法下被投资单位宣告分派现金股利或利润的处理规定如下： ;（5）企业会计准则讲解对权益法下被投资单位宣告分派现金股利或利润的处理规定如下： ;三、长期股权投资核算方法的转换;（一）成本法—权益法;1、持股比率增加;1、持股比率增加;成本法转为权益法持股比率上升案例 ;成本法转为权益法持股比率上升案例;2.持股比率下降：由控制变为重大影响，采用追溯调整的方法;2.持股比率下降：由控制变为重大影响，采用追溯调整的方法;（二）权益法→成本法;2、权益法—成本法;四、长期股权投资的处置;五、长期股权投资的减值;五、长期股权投资的减值;长期股权投资减值案例;六、新旧准则衔接规定;（三）首次执行日，企业原确认的股权分置流通权余额的处理;（三）首次执行日，企业原确认的股权分置流通权余额的处理;（三）首次执行日，企业原确认的股权分置流通权余额的处理;（四）上市公司执行新会计准则备忘录;（四）上市公司执行新会计准则备忘录;（四）上市公司执行新会计准则备忘录;（五）上市公司执行新会计准则备忘录;（五）上市公司执行新会计准则备忘录;（五）上市公司执行新会计准则备忘录;（五）上市公司执行新会计准则备忘录;（五）上市公司执行新会计准则备忘录;（4）在首次执行日母公司收到子公司分利的处理;（五）上市公司执行新会计准则备忘录;七、长期投资核算方法的改变对母公司分红的影响;七、长期投资核算方法的改变对母公司分红的影响;企业会计准则第20号 －企业合并;主要内容;一、企业合并界定;二、企业合并的类型;二、企业合并的类型;三、企业合并中发生的相关费用的处理;四、同一控制下企业合并的处理;1、同一控制下的控股合并;（2）合并日财务报表的编制（同一控制下）;（2）合并日财务报表的编制（同一控制下）;（2）合并日财务报表的编制（同一控制下）;2.同一控制下的吸收合并;2.同一控制下的吸收合并;以支付现金、非现金资产方式吸收合并;【例题20-1】甲、乙公司为同一集团内的两个公司，甲公司于2007年3月31日对乙公司实施吸收合并，支付合并对价2000万元。合并日，乙公司资产的账面价值为3000万元，公允价值为3600万元；负债账面价值为900万元，公允价值为900万元；净资产账面价值为2100万元，公允价值为2700万元。则合并日甲公司应将乙公司的资产、负债并入账内。甲公司的账务处理是： 　　借：资产?? 　　3000（账面价值）? ?????? 　　贷：负债????　　??9