内部控制审计程序.docx

内部控制审计程序 CIA内审而小站 2、: 2 、:6勺际挿师小芷 1前言 1.1内部审H程序的编制基础 本内部审计程序足?个池用化的程序.覆asr主赛的申n颗戚.其目的是供内 部w 人员任其未*的内部控削屮计I：作中作为琴虹 本审计片序仅适用r 般的件対企业内朽制度的审计而II其它特昧目的的审计 木w计程序的编制,华rn卜五项燔础： ■内編軍if礎熙搆股内郞实务标准施行 内部小计人员会足皺逐照国际内的h计实切不准，此标准代发国际如E实务的 共通康》h讴行此项怔准TF助于内部审计匚作威品的捉网与規饵 ■帔审计领域的计饨机使IHffitt已经确定 现代诠业己经的偷运作的作个辕域广泛使川计算帆.在不同的H尊机使川W 度下,即使小汁的樹WEI标不会改变，呉体的审计程序也会发牛岐大的变化。 听以，内部审计人以应在审计口口F始祠桃小枝审计企业使川il兑机进切业务 操作和管理的程度.并且确认计克帆使用的程度在审il夏核期内没有改变,并 楸据计箪机使川的程探号电便用适当的申计技术,以及是否需要另行进彳jf?门 的计穽机倍恩系统控制审计. ■内部审H人员将会根■溢耍对审计程序进行剧补和性政 本宙计程序应当被认为0! 0的是一种布南，而不能涵盖一切可能出现的備况及 听计技术所以，木彻*所列出的控制活动是遵照COSO精神编可的示例, 井不方尽所冇可选择的控制活动 它会提供相关侑％ 在审计过程中给U佈引 和建议貝体的屮计I.J4内部审计人员应该通读该程序,并且在需妻的时恨. 根据审计项口的耍求糊被审计单位的实际情况，对本粋序做出剛补和修改,结 合具体的现场匚饰况以保证审计冃标的实现. ■内部审计将刪以14险为基础的内部审计方法迎ff 本审计程序呈遊辎以风段为垠础的内部审计力.法的三个步骤设计的。? ?步使 用小卷或其它适当形式iw步r解被审计业务流程的佔息和雷要关注的朝城,uj 步评价该彼审计领域的 ＜险：为:步是基f初步调代的结果确定该业务流桦中 的内部控制日悻fn关鍵内部控制活动，屮u人员摇w据风险判断的结果近择适 “I的控制活动,有效地利用审计资源；最后.砺定对各项内部控制活动进行测 试的具体力法和技术 审ii人员将以对明的列断为依招脉些hi）：和技术作 出逸幷 -CCIAPI^ 师小。 ■ gH计将会按眼业务流程的分 鴻（J 粟项交易在业佇流阪粘时会流过一系列111关的业务领域0木审计程序人为地 把北务别分为八大业务流程及其下的芥个业务环愼作为审计f项，01的比 任处可能考虑审计对柴的关联性堪础上把业务波程分为可以审计的较小他礼 内部审it?人网应为在审计工作中京识到各个审计甫象之间的关联性和心1的 影响,并对此执行必諳的审计UVo 1.2内部审计程中的内容简介 如I?.所述.为「纹遅効地利用有叩的审il信源，本EI程序遵照以风险为坚础的内 那审计方法的?:个步嚙设计的.?同程序的主要内容包括 ■业务流汁锻妥 川于此上餃审计的业务流程的1：要业务内冰中计需『解的背※。总以及线业 丹流H中的巾H K?项。所训审H『项.是指人为切分以便F进审计的,功能 相甘集中的小汁甘皱，它■业务流脾中的 个业务―节.例如应收or 的控制就是解传业务流程中的一个mm虬本节的H的是确保内审人员済楚 I解本业务流程中所包含的内ii粮应涵盖的审计r顼. 本N中提供「?个?川的I:具是调作何卷/例?调伐问卷吋帮助内挪审计人员 r解在初步访诙中/忠「解的怙况以及盅耍关注的測乩 恨.使用调心cis 厅访谈的結如 内部审讣人员w以迎?步确定可审n子项和需要投入的资源. ■内部投制M求发 内部控制记戒表揭示r该业务流程中所有通川的I：—控制II标和控制活动，控 制h标可按其达成的口的分为“财务性控制目标” n操n饮拧w II标 “合 现性控珈」标” ?:机 为「达成 项控制日标,组织内可能律在许名种控制行 为，而内部审计入网应当根据被审计单位的实际情况决定能的效、充分达 成择制II标的疗招活动，并将其作为内部审计的肘象,我们把该几项揑制行为 称为■关钺性控制活，妒?美钺性搜制活动的■择将的刎订十程序的选择。 ?个业务流程中的冲个审计产项都会山?个内部控制记录? ■审订?程序 审计程『提供的松戒裡性控制活动建议的测试「段和夏技方汶.如i方族、交 义询何,观轧 分析性夏枚、穿行测试和抽村测试M 这些程序应该被视为 抻建议。内部审计人员应该屣丁前两个少我的工作进行审计程序的选择和性 改， 7 I时W冷般川神炽牌⑵心 If挡初耳#亦渓诉竺*及满瞋酣说辫?廁宛?)卩。制4,損出?承里缪灶明。明 H匯浦価!叫丫冶恒惭?刃丹业照扌爛3W动掴,咚罪臨时刑糾场丹早曹 專助 ITM血F样见丿博位￥@扌啊W神税汩仰!洛密阪h够小堆樹15 。服岫林灿泉Y項M I!巾閱M做嶋京临加W Y* M 即也叫