审计学第二章1执业规范体系.pptx

注册会计师执业规范体系;[本章学习目的] 1．掌握注册会计师执业准则体系框架。 2．理解审计职业道德规范的内容与要求。 3．理解审计独立性的含义。 4．掌握审计质量控制准则基本内容。 ;;第一节 审计准则;第一节 审计准则;二、中国注册会计师执业准则基本体系;　第一节　执业准则;　第一节　执业准则;;　第一节　执业准则概述;　　第一节　执业准则概述;　第一节　执业准则概述;（三）审计证据（11项）;;　第一节　执业准则概述;中国注册会计师审计准则第1501号—— 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 中国注册会计师审计准则第1502号—— 在审计报告中发表非无保留意见 中国注册会计师审计准则第1503号—— 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 中国注册会计师审计准则第1511号—— 比较信息：对应数据和比较财务报表 中国注册会计师审计准则第1521号—— 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 ;　第一节　执业准则概述;　第一节　执业准则概述;　第一节　执业准则概述;　第一节　执业准则概述;　第一节　执业准则概述; 第一节　执业准则概述;原编号的现状：凌乱的、无逻辑 新准则编号的原理 千位数： 1代表审计准则 2代表审阅准则 3代表其他鉴证业务准则 4代表相关服务准则 5代表质量控制准则;百位数：代表某一类别准则中的大类。比如：审计准则中 1代表一般原则与责任 2代表风险评估与应对 3代表审计证据 4代表利用其他主体的工作 5代表审计结论与报告 6代表特殊领域审计 十位数代表大类中的小类 个位数代表小类中的顺序号 ;第二节 审计职业道德规范;二、国外审计职业道德规范 （一）国际会计师联合会职业道德规范 《职业会计师道德守则》。该守则包括三部分： 1.第一部分适用于所有职业会计师。 包括公正性和客观性、道德冲突的解决、专业胜任能力、必威体育官网网址、税务服务、跨国活动、宣传等 ;2.第二部分适用于执行公共业务的职业会计师。 包括鉴证业务的独立性、专业胜任能力以及与利用非会计师有关的责任、收费和佣金、与公共会计师业务不相容的活动、客户的资金、与其他执行公共业务的职业会计师的关系、广告与招揽 3.第三部分适用于受雇的职业会计师，也可适用于执行公共业务的职业会计师。 包括忠诚的冲突、对同行的支持、专业胜任能力、信息的表述等。 ;（二）美国注册会计师协会职业道德规范 1.职业道德原则。包括责任、公众利益、正直、客观和独立、应有的谨慎、服务的范围和性质。 2.行为规则。注册会计师行为的最低标准，具有强制性。 3.行为规则解释。解释不具有强制性，但会员要在纪律检查听证会上证明背离解释的正当理由。 4.道德裁决。 ;三、中国注册会计师职业道德规范 职业道德规范（原来） 1.《中国注册会计师职业道德基本准则》(1996) 2.《中国注册会计师执业道德规范指导意见》（2002） 两个层次： 基本原则：独立、客观、公正，专业胜任能力和职业怀疑态度，必威体育官网网址，职业行为、技术准则等。 具体要求包括：独立性，专业胜任能力，必威体育官网网址，收费与佣金，与执行鉴证业务不相容的工作，接任前任注册会计师的审计业务，以及广告、业务招揽和宣传等; 三、中国注册会计师职业道德规范 中国注册会计师协会制定了《中国注册会计师职业道德守则》，自2010年7月1日起施行。具体包括： ◆中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 ◆中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 ◆中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 ◆中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求 ◆中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求;（一）注册会计师职业道德基本原则 审计职业道德包括下列职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、勤勉尽责、必威体育官网网址、良好职业行为。 1.诚信、独立、客观和公正 ;;2.专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能或经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 专业胜任能力可分为两个独立阶段：（1）专业胜任能力的获取；（2）专业胜任能力的保持。 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。;;3. 必威体育官网网址 不得有如下行为： （一）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 （二）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 注册会计师在社会交往中应当履行必威体育官网网址义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。 ;;;4.良好职业行为 审计人员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。