医疗企业施工新旧制度转轨操作.pptx

工商管理系 第四专题施工企业新旧制度转轨操作 工商管理系 一、转换的要求：（制度P264）⒈执行方案一；⒉转换时必须编制会计凭证。工商管理系 二、科目转换的对照关系现金 现金 银行存款 银行存款 其他货币资金 其他货币资金 基金投资 短期投资—基金 短期投资 短期投资— 有关细目其他 应收票据 应收票据 应收账款应收账款工商管理系 坏账准备 坏账准备 预付账款—预付分包单位款 预付账款—预付工程款 预付账款—预付备料款 预付账款—预付购货款 预付账款—预付购货款 内部往来 内部往来 备用金 其他应收款—备用金 其他应收款其他应收款—各细目 应收账款—应收工程款工商管理系 物资采购 物资采购—各细目 采购保管费 物资采购—采购保管费 库存材料 原材料 周转材料 周转材料 低值易耗品低值易耗品—在库 待摊费用（或列销)低值易耗品—在用 在用 低值易耗品—低值易耗品摊销在库 低值易耗品工商管理系 分类转入 材料成本差异 材料成本差异—各细目 委托加工物资 委托加工物资 库存产成品 库存商品—产成品 分期收款发出商品 库存商品—分期收款发出商品 待摊费用 待摊费用 产品成本差异 库存商品—产成品 工商管理系 长期投资—股票投资 长期股权投资—股票投资 长期投资—债券投资 长期股权投资—债券投资 长期投资—其他投资 长期股权投资—其它投资 长期投资—应计利息 长期股权投资—债券投资（应计利息） 拨付所属资金 拨付分公司经营资金 固定资产 固定资产 分析转入 累计折旧 累计折旧—各细目固定资产清理—固定资产清理 固定资产清理固定资产清理—临时设施清理 临时设施清理临时设施临时设施工商管理系 临时设施摊销 临时设施摊销 专项工程支出—专项工程物资 工程物资 专项工程支出—其余在建工程 无形资产 无形资产 递延资产—开办费 长期待摊费用 递延资产—固定资产修理费 递延资产—固定资产改良支出 经营租入固定资产改良 待处理财产损溢 待处理财产损溢—执行新制度前的损失 工商管理系 短期借款—金融机构借款 短期借款 短期借款—内部资金中心借款 应付票据 应付票据 应付账款 应付账款 预收账款 预收账款 其他应付款—质量保证金 应付账款—应付工程款（应付工程质量保证金） 其他应付款—其余其他应付款 应付工资 应付工资 工商管理系 应付福利费 应付福利费 应交税金 应交税金 应付股利 应付利润 其他应交款 其他应交款 预提费用 预提费用 工程结算 递延收益 长期借款 长期借款 应付债券 应付债券 应付短期债券 应付短期债券 长期应付款 长期应付款 工商管理系 递延税款 × 专项应付款 专项应付款 实收资本 实收资本 上级拨入资金 上级拨入资金 资本公积 资本公积 盈余公积 盈余公积 本年利润 本年利润 利润分配 利润分配 工程施工（各对象） 工程施工—合同成本 （各对象） 工商管理系 待分配直接费 待摊费用 待分配间接费 制造费用 工业生产 × 辅助生产 辅助生产 以前年度损益调整 以前年度损益调整 损益类科目无余额直接按新科目建账 工商管理系 账结法账结法是结束旧账时，在同一账套中按照新制度要求调整增建账户并实现新旧制度转换的一种方法。 工商管理系 具体步骤　第一步，将2003年底的科目余额表按下列要求过渡到2004年年初数。　⒈新旧制度核算内容完全相同的科目直接将2003年底的余额过渡到2004年；　⒉按新制度要求对有关科目进行重新分组后将2003年底余额过渡到2004年。　第二步，按批准后清产核资的结果在2004年明细账中作凭证调整相关账户，进行追溯调整。工商管理系 方法的选择对于会计档案管理严格的成建制的子公司、分公司可选择任一种方法进行调账，但一次性的工程项目部只能用账结法调账。 工商管理系 以上两种方法的主要区别由旧账转为新账时所作的分录是否要入账。表结法不入账，只是作为调整分录，登记在科目余额表的工作底稿中，作为编制新科目余额表的依据；账结法是将这些分录登记入账，形成04年初余额。从会计档案保管来说，账结法资料更全面、完整，所以一次性工程项目部用账结法更合适。但无论是那种方法，均涉及新旧会计科目设置的变化。正如第一个大问题中所介绍的内容，科目设置的变化主要有二种情况，一是重分类，二是追溯调整。工商管理系 二、新旧制度转轨实务操作新旧制度转轨实质上是由于会计科目设置变更所带来的影响。对于新施工企业会计科目设置与原有制度比较有三种情况：（以表结法为例说明）工商管理系 沿用原有科目 这部分科目在转轨时，采用直接转换法，直接将余额转入新账。 工商管理系 重新分类 这部分科目在转轨时，采用重分类转换法，将旧账余额按新施工企业会计核算办法重新分类，过入新的科目中。 工商管理系 重新分类例：其他应收款——应收利息 20，000应收利息 20，000工商