建设项目开工前期主要工作审计概述.ppt

第二章 建设项目开工前期 主要工作审计;;一、建设项目投资决策审计的内容 (一) 投资决策阶段的主要工作 ;第一节 建设项目投资决策审计;第一节 建设项目投资决策审计;“滞后”的首都机场 ;耗资上亿建机场 一年进出百十人——花谁的钱这么不心疼;与机场盲目建设相对应的还有攀比现象。现在每建一个机场都提出“三十年不落后，五十年不淘汰”，一个比一个“洋气”，一个比一个“现代”，然而，气派的机场却没有相对应的效应。 专家们对盲目投资建机场造成的浪费极为痛心。据介绍，相当一些地区修机场资金筹措并不容易，像阜阳机场投资3.8亿，连阜阳的小学生们都被要求集资，建了机场却闲置着。专家认为，应该追究决策者和投资的责任，问问他们，到底是花谁的钱这么不心疼？ （《经济参考报》2001.11.3）;第一节 建设项目投资决策审计;第一节 建设项目投资决策审计;2、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性 按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设计院所，必须有合法的营业执照和资质证书。 甲级：设计单位或咨询机构，可以在全国范围内承揽大中型项目的可行性研究报告的编制任务。 乙级：设计单位或工程咨询机构可以在地方或行业范围内承揽中小型项目的可行性研究报告的编制任务。 大中型项目由主管部门评审，报国家发改委审批； 特大型项目由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批。 ;;4、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价的是否可行 1）财务评价内容 财务盈利能力（投产后产生的利润和税金） 清偿能力（财务、债务清偿） 财务外汇平衡能力;2）评价步骤 第一步：估算财务数据。⑴总投资额；⑵总成本；⑶销售收入或营业收入；⑷销售税金及附加；⑸利润及利润的分配。 第二步：编制财务报表。包含编制资产负债表，现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。（利润与利润分配表） 第三步：计算财务指标：包括???态指标（投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。 第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行。 ;二、投资决策审计的基本程序和方法 跟踪审计是目前进行投资决策审计的方法。目的是使建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行。 以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行抽样检查。 从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前进行。 从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现。 ;三、投资决策审计实施指引 （一）审计目标 确认前期决策的科学性和可行性程度。 将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以确定前期决策目标的实现程度。 ;（二）需要收集的资料 1、项目建议书 2、可行性研究报告 3、可行性研究报告资质级别证明文件 4、有关的合同、批文 5、建设项目投资效益评价参数 6、《投资项目可行性研究指南》（2002.1） 7、国家、行业或地方有关部门颁发的相关文件 8、其他与投资、收入、成本相关的资料。 ;（三）审计内容和操作思路 1、项目建议书 寻找类似工程的平均造价指标，运用指标分析估算是否比价接近同类项目的平均造价水平。如果过高或过低，寻找原因，分析其是否人为压低估算或抬高估算的问题。;2、可行性研究报告 审计编制单位的营业执照复印件和合同，注意是否有“挂靠”现象； 参照《投资项目可行性研究指南》确定可研报告是否完整； 对照国家有关审批文件规定确认可研报告审批程序的合规性和完整性； 审计可研报告编制单位的收费是否合理。;3、批准的投资额度 与实际财务决算投资额相比较，看二者的误差率，如果超过了±10%的话，查找是否办理了调整概算的审批手续 4、开工前的审批手续 查找各个部门，包括城建部门、土地管理部门、环保部门的批文，审计开工前各项审计手续是否完备、合法。 5、投资效益指标的实现程度 根据财务决算和项目后评估有关的资料，测算实际的效益指标，比如投资回收期、净现值、贷款偿还期等。;（四）主要的审计方法 审计方法除核对法、查阅法、分析比较法、计算法、抽查法外一般还应采取以下方法： 对可行性研究审计中的工程及技术问题可采用统计分析法。 审计市场预测、生产增长率可采用计量经济法、市场预测回归法 投资效益审计可采用效益分析的线性和非线性方法 对投资估算的审计可采用投资估算法，决策分析的期望值法等。;第一节 建设项目投资决策审计;第二节 建设项目的设计管理审计;(二)工作程序 在设计前