张艳纯：税务管理学串讲.pptx

《税务管理学》教学重点与难点 ; 税收管理概论 ;1.明确税收管理的内容 2.我国税收征收管理的基本依据 3.熟悉税收征收管理的内容和基本程序 4.明确税收管理的原则 ;二、税收管理体制 ;;4.税收管理权的具体划分 税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。 5.掌握分税制的含义;三、明确税收征收管理范围划分 ;;四、中央政府与地方政府税收收入划分 ;3.中央政府与地方政府共享收入包括： ;注意：在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务并不对等。 ; 税收征收基础管理 ;一、税务登记 (一) 税务登记制度 1. 开业税务登记 (1) 开业税务登记的对象 ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ②其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。 注意：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税纳税人，可不办理税务登记。;(2) 申报办理税务登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。;(3) 以下几种情况应比照开业登记办理： ① 扣缴义务人要在发生扣缴义务时，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。 ② 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 ③ 纳税人到外县(市)从事经营活动，要持其所在地税务机关填发的外出经营活动的税收管理证明，向所在地税务机关报验登记。; (4)了解纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料 注意：企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，在办理税务登记时，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。;(5) 税务登记证的核发 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 注意：对既没有税收纳税义务又不需领用收费（经营）票据的社会团体等，可以只登记不发证。;2. 变更税务登记 ;6)改变生产、经营范围或经营方式 7) 增减注册资本 8) 改变隶属??系 9) 改变生产、经营期限 10) 改变开户银行和账号 11) 改变生产经营权属及改变其他税务登记内容;(2) 变更登记申报： 1) 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 2) 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。;3. 注销税务登记 (1) 注销登记的适用范围 1) 纳税人因经营期限届满而自动解散； 2) 企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销； 3) 企业因资不抵债而破产或终止经营； 4) 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关； 5) 纳税人被工商行政机关吊销营业执照而终止经营； 6) 纳税人依法终止纳税义务的其他情形。;(2) 注销登记的要求 1) 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 2) 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。;3) 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 注意：纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 ;4. 税款扣缴登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。 5.报验税务登记 报验税务登记是指纳税人外出经营的税务登记管理。;(1) 纳税人需到外县（市）从事经营活动的，可持税务登记证副本和有关的合同等资料和证明到主管税务机关申请办理《外出经营税收管理证明》。 (2) 外出销售货物的，证明有效期一般为30日；外出从事建筑安装工程的，证明有效期最长为1年，因工程需要延长的应重新申请核发。 (3) 外出经营的纳税人需使用发票的，须提供担保人或者缴纳发票保证金后，向外出经营地税务机关申请领购发票。;6. 停业、复业登记 按照规定，实行定期定额征收方式缴纳税款的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要