研发费用加计扣除政策解析优惠政策及备案管理PPT培训课件(纳税人的天堂).ppt

1 申报 申报及备案管理 据实扣除，加计扣除 预缴申报表附表1--- 30行 《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》年度申报时随申报表一并报送 2 备案形式 申报及备案管理 2015年第76号公告 事后备案 时间 形式 3 备案资料 申报及备案管理 《企业所得税优惠事项备案表》 研发项目文件 　　　留存备查 资料 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料。 保存10年 2项资料按97号公告 其他备案要求按76号公告 关于印发《技术合同认定登记管理办法》的通知国科发政字〔2000〕063号 第六条未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。 * 4 核查 申报及备案管理 后续管理和监督检查 汇算清缴期结束后 核查面20% 对研发项目有异议，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见。 已鉴定的不再需要鉴定。 研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。 不符合停止享受优惠 追缴税滞 申报及备案管理 5 追溯享受 2016年1月1日执行 符合119号通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。 企业年终汇算清缴时，汇总分析填报《研发支出辅助账汇总表》，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关；根据汇总表填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，企业在年度纳税申报时随申报表一并报送等要求。相关企业在填报“归集表”的同时仍应填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012） * “明细表”的填报以及“归集表”的校验规则如下： 1.“明细表”的“研发项目明细”可以不再填报； 2.“明细表”的“合计”行的第14列“计入本年研发费用加计扣除额”等于“归集表”的序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”； 3.“明细表”的 “合计”行的第18列“无形资产本年加计摊销额”等于“归集表”的序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”； 4.“明细表”的“合计”行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”等于“合计”行的第14列加上第18列。 * 中共国家税务总局党校 * * * * 模板来自 / * * * 模板来自 / * * 侵蚀 * * * 03 按聘用形式 本企业员工 外聘人员（含劳务派遣）费用全部吗？ 企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。 183天吗？ 02 辅助人员 不包括后勤服务人员 人员人工费用 1 Strengths Opportunities 人员人工费用 对研发人员的股权激励支出可以加计扣除 Weaknesses Threats 外聘研发人员包括与劳务派遣公司签订劳务用工协议（合同）的形式 人员人工费用 （五）企业科技人员占比 企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。 1. 科技人员 企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。 2. 职工总数 企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。 注：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及