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调整分录汇总 短期借款检查情况表 利息分配检查情况表 短期借款明细表 辅助表MT 短期借款审定表 _formula_ 短期借款计划实施的实质性程序 短期借款实质性程序 区域.6951155 审定1 审定10 审定2 审定3 审定4 审定5 审定6 审定7 审定8 审定9 4. 6. 7. 8. 9. 10. 2. 3. 5. 短期借款审定表 项目名称 期末 未审数 重分类调整 期末 审定数 借方 贷方 合计 短期借款明细表 贷款银行 借款期限 期初余额 本期增加 本期归还 期末余额 本期应 计利息 本期实 计利息 差异 借款条件 借款用途 备注 编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。 审计说明： 利息分配检查情况表 实际利息 利息（实际利息）分配数 核对是否正确 差异原因 财务费用 在建工程 制造费用 研发支出 …… 编制说明： 短期借款检查情况表 核对内容说明： 索 引 号： 短期借款计划实施的实质性程序 合 计 审计结论: 请在“分类列”下拉选中各项目类型，以便数据过入审定表。 短期借款辅助表 1、项目名称按照各短期借款的明细科目列示； 2、实际利息按照摊余成本与实际利率（实际利率和合同利率差异不大的除外）计算。 1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确； 4、是否记录于恰当的会计期间；5、……………………………………………………………… 审计说明： 账项调整 上年末 审定数 分类 审计目标 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 索 引 号： 一、审计目标与认定关系对应关系表 财务报表认定 √ 审计结论： 期初余额 审计调整数 本期审定数 期初数－调整事项： 摘要说明 科目编号 科目名称 借方 贷方 调整员 期末余额 未审数 期末数－调整事项： 短期借款调整分录汇总 B 所有应当记录的短期借款均已记录。 √ C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务。 D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1. 获取或编制短期借款明细表： FA2 （1）复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符 （2）检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。 略 B 2. 检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整： 对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。 AC 3. 对短期借款进行函证： ZA2-8 检查短期借款的增加： FA2 对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 FA4 5. 检查短期借款的减少： 对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。 FA3 复核短期借款利息： 根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息；应作出记录，必须要时提示调整。 检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否和契约中的规定相一致。 检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。检查债务重组的会计处理是否正确。 根据评估的舞弊风险等因素增加的的其他审计程序。 检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报： （1）检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押贷款、质押借款、保证借款分别披露； （2）检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和逾期还款期进行披露。 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。 项 目 权利和义务 计价和分摊 评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 注：1. 结果取自风险评估工作底稿。 帐项调整 上期末 审定数 索引号 借款日 约定还款日 利率 本金 日期 记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额 核对内容（用√或×表示） 单位名称： 取被审计单位信息(被审单位名称) 编制日期： 取底稿信息(FA,编制日期) 截止日期： 取项目信息(截止日期) 复核日期： 取底稿信息(FA,一级复核日期) 取底稿信息(1,表内索引号) 编制人： 取底稿信息(,编制人) 编制日期： 取底稿信息(,编制日期) 截止日期： 取项目信息(审计区间至) 复核人： 取底稿信息(,一级复核人) 复核