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调整分录汇总 坏账准备审核表 其他应收款检查情况表 其他应收款坏账准备计算表 其他应收款替代测试表 其他应收款函证结果汇总表 帐龄辅助表 _formula_ 其他应收款明细表 其他应收款审定表 计划实施的实质性程序其他应收款 其他应收款实质性程序 二年 二年一 三年 三年一 审定1 审定2 四年 四年一 五年 五年一 五年以上 五年以上一 一年 一年一 其他应收款期初帐龄辅助表 核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确； 4、是否记录于恰当的会计期间；5、……………………………………………………………… 审计说明： 核对内容（用√或×表示） A 资产负债表日中记录的其他应收款是存在的。 B 所有应当记录的其他应收款均已记录。 C 记录的其他应收款由被审计单位拥有和控制。 D 其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 ZH3 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系 针对认定实施的审计程序 财务报表认定 存在 完整性 计价和分摊 列报 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 索引号 D ZH2 ACD 3.对其他应收款进行函证： （1）编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。 （2）对于未回函的其他应收款，应执行替代审计程序，针对重要的其他应收款，编制对重要明细账户[特别是关联企业（或实际控制人）]的增减变动表，必要时收集该单位资料，并分析其变动的合理性。 （3）如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。 3.获取或编制其他应收款账龄分析表： （1）测试账龄划分的适当性，要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新，如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大。 （2）关注审计时已收回的其他应收款，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。 ZH4 BDCA 5.检查政府补助是否在本科目核算，会计处理是否正确，是否归被审计单位所有，必要时进行函证。 略 BD 6.检查售后回购方式融出资金是否在本科目核算，会计处理是否正确；关注销售价格与原购买价格之间的差额按期计提的利息费用，是否在本科目核算。 AD 7.表明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予以抵消的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门检查： （1）了解交易事项目的及所应收款项的原因、检查合同等相关文件资料； （2）向关联方、有密切关系的客户函证，以确认交易的真实性、合理性。 8.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 E 9.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。 权利和义务 √ 期初余额 未审数 审定数 编制说明：外币其他应收款应列明原币金额及折合汇率。 1．期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的其他应收款对应坏账准备的应有余额 2．期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备的应有余额 其他应收款余额 其他应收款 索 引 号： 索引号 评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 执行人 注：１．结果取自风险评估工作底稿。 　　２．结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。 　　３．计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 其他应收款审定表 借方 贷方 审计结论： 其他应收款明细表 合计 合 计 审计说明： 其他应收款替代测试表 金额 ② ③ ④ 小计 全年借方发生额合计 测试金额占全年借方发生额的比例 全年贷方发生额合计 测试金额占全年贷方发生额的比例 四、期末余额 五、期后收款检查 其他应收款坏账准备计算表 单位名称 单位甲 单位乙 1年以内（含1年） 1-2年(含2年) 2-3年(含3年) 二、坏账准备上期审定数 三、坏账准备本期转出（核销）金额 金 额 ⑥=①-④+⑤ ⑥ 其他应收款计划实施的实质性程序 其他应收款检查情况表 5年以上 其他应收款实质性程序 记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 备注 1年以内 1年至2年 2年至3年 审计说明： 单位丙 单位丁 合 计 ⑤ 四、计算坏账准备本期全部应